Форма 1040A

Форма 1040A, исторически известная как “короткая форма”, была упрощенной версией стандартной налоговой формы 1040, используемой налогоплательщиками США для подачи годовых деклараций по подоходному налогу. Хотя она была упразднена после 2017 налогового года в пользу консолидированной формы 1040, понимание её структуры, требований и применения дает ценное представление о системе налоговой отчетности США и её эволюции.

Предыстория и назначение

Форма 1040A служила промежуточным вариантом между еще более короткой формой 1040EZ и более сложной формой 1040. Она была разработана для налогоплательщиков с менее сложными налоговыми ситуациями, позволяя им отчитываться о доходах, заявлять определенные вычеты и рассчитывать свои налоговые обязательства без исчерпывающего процесса, требуемого полной формой 1040. Целью было упрощение процесса подачи для большинства налогоплательщиков, которым не требовались обширные детали, собираемые формой 1040, или которые не соответствовали критериям формы 1040EZ.

Критерии соответствия

Чтобы иметь право использовать форму 1040A, налогоплательщики должны были соответствовать определенным критериям:

• Ограничения по доходу: Налогооблагаемый доход должен был быть ниже определенного порога.
• Источники дохода: Разрешенные источники включали заработную плату, проценты, дивиденды, распределение прироста капитала, пенсии, аннуитеты, IRA, компенсацию по безработице и пособия по социальному обеспечению. Доход от бизнеса или аренды не мог быть отражен в форме 1040A.
• Корректировки дохода: Допускались только определенные корректировки, такие как взносы в IRA, проценты по студенческому кредиту и расходы преподавателя.
• Налоговые кредиты: Можно было заявлять ограниченные кредиты, включая кредит на заработанный доход, кредит на уход за ребенком и иждивенцем и американский кредит возможности.
• Статус подачи: Все статусы подачи (одинокий, совместная подача в браке, раздельная подача в браке, глава домохозяйства, квалифицированная вдова(ец) с зависимым ребенком) были приемлемы.
• Иждивенцы: Налогоплательщики могли заявлять иждивенцев, что не допускалось по форме 1040EZ.

Структура и разделы

Форма 1040A была организована в различные разделы для эффективного сбора необходимой информации о налогоплательщике.

Личная информация

Этот раздел требовал основные идентификационные данные налогоплательщика, такие как:

• Имя: Полное юридическое имя.
• Адрес: Адрес проживания.
• Номер социального страхования (SSN): Уникальный идентификационный номер налогоплательщика.
• Статус подачи: Выбор статуса подачи.
• Иждивенцы: Информация об иждивенцах, включая имена, SSN и отношение к налогоплательщику.

Доход

Налогоплательщики отчитывались о своем валовом доходе из разрешенных источников. Раздел содержал строки для:

• Заработная плата, оклады и чаевые: Непосредственно из форм W-2 налогоплательщика.
• Налогооблагаемые проценты: Процентный доход от сберегательных счетов, депозитных сертификатов и т.д.
• Обычные дивиденды: Дивидендный доход, за исключением квалифицированных дивидендов.
• Налогооблагаемые возвраты, кредиты или зачеты государственных и местных подоходных налогов: Возвраты за предыдущие годы, которые могут облагаться налогом.
• Пенсии и аннуитеты: Доход от пенсионных сберегательных счетов.
• Пособия по социальному обеспечению: Налогооблагаемая часть пособий по социальному обеспечению.
• Компенсация по безработице: Сумма, полученная от страхования по безработице.

Скорректированный валовой доход (AGI)

Этот раздел рассчитывал AGI путем суммирования отчетного дохода и последующего вычитания разрешенных корректировок. Эти корректировки включали:

• Расходы преподавателя: Расходы из собственного кармана для учителей.
• Вычет IRA: Взносы в традиционные IRA.
• Вычет процентов по студенческому кредиту: Проценты, уплаченные по квалифицируемым студенческим кредитам.
• Вычет платы за обучение: Квалифицируемые расходы, связанные с образованием.

Налог и кредиты

Налогоплательщики рассчитывали свои налоговые обязательства, обращаясь к предоставленным налоговым таблицам. Они также могли применять подходящие кредиты, такие как:

• Кредит на уход за ребенком и иждивенцем: Кредит на затраты по уходу за иждивенцами.
• Образовательные кредиты: Включая американский кредит возможности.
• Кредит на взносы в пенсионные сбережения: Кредит за взносы в пенсионные сбережения.
• Кредит на заработанный доход (EIC): Кредит для налогоплательщиков с низким и средним доходом.

Другие налоги

Этот раздел включал дополнительные налоги, которые могли применяться, такие как:

• Альтернативный минимальный налог (AMT): Обеспечение того, чтобы налогоплательщики с более высокими доходами платили минимальный уровень налога.
• Погашение излишне авансированного налогового кредита по премиям: Погашение за излишние авансовые платежи налогового кредита по премиям.

Платежи

Налогоплательщики отчитывались об уже уплаченных ими налогах через:

• Удержанный федеральный подоходный налог: Суммы, удержанные из зарплат, как указано в формах W-2 и 1099.
• Расчетные налоговые платежи: Ежеквартальные налоговые платежи, сделанные в течение года.
• EIC: Возвращаемый кредит на заработанный доход.

Возврат или сумма задолженности

Заключительные разделы определяли, получит ли налогоплательщик возврат или задолжал дополнительные налоги.

• Возврат: Рассчитывался, если общие платежи превышали налоговые обязательства. Налогоплательщики могли выбрать прямой депозит или чек.
• Сумма задолженности: Указывалась, если налоговые обязательства превышали общие платежи. Варианты оплаты включали прямое дебетование, чек или кредитную карту.

Подписи и заявления

Налогоплательщики и, если применимо, их супруги должны были подписать форму. Раздел также предоставлял место для информации о составителе, если декларацию заполнял профессионал.

Влияние Закона о снижении налогов и создании рабочих мест

Закон о снижении налогов и создании рабочих мест (TCJA) 2017 года внес значительные изменения в налоговый кодекс США, что привело к упразднению формы 1040A. TCJA была направлена на упрощение процесса подачи налогов, в результате чего появилась консолидированная форма 1040. Эта новая форма включила аспекты форм 1040, 1040A и 1040EZ, теоретически упрощая процесс для налогоплательщиков различных уровней дохода и сложности.

Заключение

Хотя форма 1040A больше не используется, её наследие является свидетельством эволюционирующей природы налоговой отчетности в Соединенных Штатах. Понимание её функциональности и назначения помогает проиллюстрировать баланс между упрощением и полнотой, к которому стремятся налоговые органы. По мере того как налоговые законы и формы продолжают развиваться, исторические формы, такие как 1040A, служат ключевыми справочными точками для оценки прогресса и выявления областей для дальнейшего улучшения процесса подачи налогов.