Траст A-B

Траст A-B, также известный как bypass-траст или credit shelter trust, - это вид безотзывного траста, используемый для целей планирования наследства. Основная цель траста A-B - минимизировать налоги на наследство за счет максимального использования федерального освобождения от налога на наследство. Этот тип траста применяется после смерти первого супруга в браке и устроен так, что имущество делится на два отдельных траста - Траст A и Траст B.

Назначение и стратегия

Главная цель траста A-B - полностью использовать освобождение от федерального налога на наследство, которое предоставляется каждому человеку. После смерти одного из супругов наследство разделяется на два траста:

Активы, помещенные в Траст B, не входят в наследственную массу пережившего супруга при его смерти, что снижает налогооблагаемую базу и потенциально экономит значительные суммы на налогах.

Создание и функционирование

Учреждение траста

Траст A-B учреждается путем создания отзывного прижизненного траста в период жизни супругов. Супруги, часто выступая совместными управляющими, могут управлять активами траста, пока оба живы. После смерти первого супруга траст делится на два под-траста: A и B.

Формирование трастов

После первой смерти активы наследства распределяются в Траст B в пределах суммы освобождения от налога на наследство, используя освобождение умершего супруга. Оставшиеся активы переходят в Траст A, который остается под контролем пережившего супруга.

Траст A действует как отзывный траст, то есть переживший супруг может его изменить или отменить. Траст B становится безотзывным сразу после формирования и управляется по условиям, заданным умершим супругом, часто в интересах пережившего супруга и детей.

Управление и распределения

Переживший супруг обычно получает доход от обоих трастов и может иметь ограниченный доступ к основному капиталу Траста B по определенным критериям, например на здоровье, образование, содержание или поддержку. Это обеспечивает финансовую поддержку пережившему супругу и сохраняет капитал Траста B для последующего распределения бенефициарам, обычно детям, после смерти пережившего супруга.

Налоговые последствия

Трасты A-B особенно полезны в штатах США, где не допускается перенос освобождения от налога на наследство между супругами. Пополнение Траста B в пределах лимита освобождения позволяет максимально использовать доступную льготу и снижает налоговую нагрузку на наследство пережившего супруга. Активы в Трасте B не облагаются налогом на наследство при смерти второго супруга.

Кроме того, рост стоимости активов Траста B не включается в налогооблагаемую наследственную массу пережившего супруга, что дает дополнительное налоговое преимущество. Это делает трасты A-B эффективным инструментом сохранения благосостояния между поколениями.

Преимущества трастов A-B

  1. Налоговая эффективность: использование освобождения от налога на наследство для обоих супругов может существенно снизить налоговые обязательства для бенефициаров.
  2. Защита активов: трасты защищают активы умершего супруга от кредиторов и возможных требований к пережившему супругу.
  3. Контроль: умерший супруг может определить условия Траста B и обеспечить распределение активов в соответствии со своими пожеланиями.
  4. Обеспечение дохода: траст гарантирует пережившему супругу доход и, при необходимости, ограниченные выплаты из основного капитала.

Недостатки и соображения

  1. Сложность: создание и сопровождение траста A-B требует тщательного планирования и профессионального администрирования, что может быть дорого.
  2. Безотзывность Траста B: после формирования Траст B, как правило, нельзя изменить, что снижает гибкость при изменении обстоятельств или законодательства.
  3. Потенциально более высокие административные расходы: управление двумя трастами может стоить дороже, чем простая схема планирования наследства.
  4. Влияние на step-up in basis: активы в Трасте B не получают переоценку базиса при смерти второго супруга, что может привести к более высоким налогам на прирост капитала у бенефициаров.

Пример работы траста A-B

Представим супругов Джона и Джейн с общим наследством $10 млн. Федеральное освобождение от налога на наследство составляет $12.92 млн (2023). После смерти Джона его половина наследства, $5 млн, направляется в Траст B. Это использует его освобождение от налога на наследство. Половина Джейн остается в Трасте A.

Когда Джейн умирает, ее наследство (к этому моменту потенциально выросшее в стоимости, если активы дорожали) включает только ее $5 млн плюс рост за вычетом распределений. Это может оставаться в пределах освобождения и позволить избежать дополнительных налогов.

Когда применяют трасты A-B

Трасты A-B особенно подходят состоятельным людям и семейным парам в штатах без переносимости освобождения от налога на наследство. Они также полезны тем, кто хочет жестко контролировать распределение активов после смерти и обеспечить финансовую поддержку пережившего супруга при минимизации налоговых обязательств.

Итоги

Трасты A-B - сложный, но эффективный инструмент планирования наследства, особенно для снижения налоговой нагрузки и обеспечения контролируемой финансовой защиты пережившего супруга. Несмотря на сложности и возможные расходы, преимущества часто перевешивают недостатки, что делает этот инструмент популярным среди обеспеченных семей.

Чтобы узнать больше о планировании наследства и трастах A-B, можно обратиться к специализированным услугам планирования наследства, например Fidelity или Charles Schwab. Эти организации могут предоставить подробные персонализированные рекомендации и помочь адаптировать план наследства под ваши цели.