Альтернативный минимальный налог (AMT)

Альтернативный минимальный налог (AMT) - дополнительный подоходный налог, вводимый федеральным правительством США. Основная цель AMT - гарантировать, что физические лица, корпорации, трасты и наследства с существенными доходами не избегают уплаты федеральных налогов, используя вычеты и льготы. Эта система действует параллельно обычному подоходному налогу: налогоплательщик рассчитывает обязательства по обеим схемам и платит большую сумму.

История и цель

AMT был введен в 1969 году из-за опасений, что состоятельные налогоплательщики используют вычеты и исключения для резкого снижения или устранения налоговых обязательств. Изначально AMT касался небольшого числа высокодоходных лиц, но со временем из-за инфляции и изменений законодательства его действие расширилось и затронуло часть налогоплательщиков со средними доходами.

Как рассчитывается AMT

Расчет AMT включает несколько шагов:

Расчет обычного налогооблагаемого дохода: исходной базой является стандартный налогооблагаемый доход налогоплательщика.
Возврат льготных статей: некоторые элементы, такие как стандартный вычет, личные освобождения и определенные детализированные вычеты, добавляются обратно в налогооблагаемый доход. Также учитываются льготные статьи, например необлагаемые проценты по муниципальным облигациям и некоторые амортизационные вычеты.
Корректировки AMT: дополнительные корректировки по опционам на акции, пассивным операциям и отдельным кредитам.
Расчет AMTI: результат после корректировок и добавления льготных статей - это альтернативный минимальный налогооблагаемый доход (AMTI).
Применение освобождения AMT: из AMTI вычитается сумма освобождения AMT, которая зависит от статуса подачи и уменьшается при высоких уровнях дохода.
Ставки AMT: к оставшемуся AMTI применяются ставки 26% или 28%.
Определение обязательства AMT: AMT сравнивается с обычным налогом. Если AMT выше, налогоплательщик доплачивает разницу.

Существенные компоненты AMT

Освобождение AMT: часть дохода освобождается от AMT; сумма меняется по годам и зависит от статуса подачи. Освобождение снижается при высоких доходах.
Льготные статьи и корректировки AMT: это вычеты и корректировки дохода, которые не допускаются в AMT. Примеры:
пороги медицинских вычетов;
вычеты по налогам штата и местным налогам;
прочие детализированные вычеты;
амортизация по отдельным активам.
Ставки AMT: двухуровневая шкала ставок:
26% на первую часть налогооблагаемого дохода;
28% на суммы сверх заданного лимита.

Влияние на налогоплательщиков

AMT может существенно повлиять на налогоплательщиков:

Рост налоговых обязательств: за счет учета льготных статей и исключения некоторых вычетов итоговый налог может быть выше ожидаемого.
Сложность расчетов: вычисления AMT сложны и часто требуют профессиональной помощи.
Планирование пенсии: некоторые пенсионные операции, например опционные доходы, могут подпадать под правила AMT.

Реформы AMT и изменения законодательства

За годы было много обсуждений реформы или отмены AMT. Важные изменения:

Закон о налоговой реформе 1986 года: существенно расширил охват AMT, изменив вычеты и освобождения.
Закон о налоговых льготах для налогоплательщиков 2012 года: закрепил постоянную сумму освобождения AMT, индексируемую на инфляцию, чтобы снизить влияние на налогоплательщиков со средними доходами.
Закон о снижении налогов и рабочих местах 2017 года (TCJA): значительно повысил суммы освобождения AMT и пороги их снижения, уменьшив число налогоплательщиков, подпадающих под AMT.

AMT и корпорации

Корпорации также могут подпадать под AMT. Для них используются иные корректировки и льготные статьи, а также специальные суммы освобождения и ставки.

Заключение

Альтернативный минимальный налог обеспечивает базовый уровень налоговых поступлений от лиц и организаций с высокими доходами, предотвращая чрезмерное использование вычетов и исключений. Он дополняет обычную налоговую систему, поддерживая справедливость и доходную базу федеральных налогов. Понимание нюансов AMT важно для налогоплательщиков, на которых он влияет, чтобы эффективно управлять налоговыми обязательствами.

Для консультаций и более подробной информации можно обратиться в профессиональные налоговые сервисы, такие как H&R Block или TurboTax.