Налоговый кредит American Opportunity (AOTC)

Налоговый кредит American Opportunity (AOTC) - это значимый образовательный налоговый кредит, доступный соответствующим критериям студентам, получающим высшее образование в США. Он предназначен для частичной компенсации расходов на послешкольное обучение, что делает его важным инструментом финансовой поддержки для студентов и их семей. AOTC можно заявить по квалифицированным образовательным расходам, оплаченных за соответствующего студента в течение первых четырех лет обучения в вузе. Рассмотрим детали этого кредита, включая критерии соответствия, механизм работы, какие расходы подходят и как его заявить.

Критерии соответствия

Требования к студенту

  1. Статус обучения: для получения AOTC студент должен учиться как минимум на половину ставки по программе, ведущей к получению степени, сертификата или другого признанного образовательного документа.
  2. Соответствующие учреждения: студент должен быть зачислен в соответствующее образовательное учреждение, которое обычно включает аккредитованные колледжи, университеты и профессиональные школы.
  3. Год обучения: кредит доступен только в течение первых четырех лет послешкольного образования. Следовательно, студенты после четвертого года не соответствуют требованиям.
  4. Отсутствие тяжкого преступления, связанного с наркотиками: студент не должен быть осужден за тяжкое наркотическое преступление в течение налогового года.

Требования к налогоплательщику и иждивенцу

  1. Ограничения по доходу: кредит ограничен уровнем дохода. Для 2023 года полный кредит доступен налогоплательщикам с модифицированным скорректированным валовым доходом (MAGI) $80,000 или меньше ($160,000 или меньше для супругов, подающих совместную декларацию). Кредит постепенно уменьшается для налогоплательщиков с MAGI от $80,000 до $90,000 ($160,000 и $180,000 для совместной подачи).
  2. Статус подачи: кредит могут заявить налогоплательщики со статусом single, head of household, qualifying widow(er) или married filing jointly. Он недоступен при статусе married filing separately.
  3. Идентификация налогоплательщика: и студент, и налогоплательщик, заявляющий кредит, должны иметь действующие номера Social Security или индивидуальные налоговые номера (ITIN).

Как работает AOTC

  1. Размер кредита: AOTC предоставляет максимальный ежегодный кредит в размере $2,500 на одного соответствующего студента. Он состоит из 100% первых $2,000 квалифицированных образовательных расходов и 25% следующих $2,000.
  2. Частично возвратный: до 40% AOTC (максимум $1,000) является возвратным. Это означает, что даже если налогоплательщик не должен платить налог, он все равно может получить возврат до $1,000.
  3. Невозвратная часть: оставшиеся 60% кредита могут снизить сумму налога до нуля, но не ниже нуля.

Квалифицированные образовательные расходы

Квалифицированные расходы для AOTC включают:

  1. Обучение и сборы: суммы, уплаченные за обучение и обязательные сборы для зачисления или посещения соответствующего учебного заведения. Это не включает расходы на курсы, связанные со спортом, играми или хобби, если они не являются частью программы получения степени.
  2. Учебные материалы: расходы на книги, материалы и оборудование, необходимые для курса обучения, независимо от того, были ли они куплены в учебном заведении.

Исключения

  1. Проживание и питание: расходы на жилье и питание не считаются квалифицированными расходами для AOTC.
  2. Медицинские расходы: медицинские сборы и страхование также не включаются.

Как заявить AOTC

  1. Форма 8863: для получения AOTC налогоплательщики должны заполнить форму 8863, Education Credits (American Opportunity and Lifetime Learning Credits), и приложить ее к своей налоговой декларации.
  2. Форма 1098-T: соответствующие учебные заведения выдают студентам форму 1098-T, Tuition Statement. Эта форма помогает определить сумму квалифицированных образовательных расходов, оплаченных в налоговом году.
  3. Хранение документов: налогоплательщикам следует хранить документы, использованные для расчета кредита, такие как чеки, счета и форма 1098-T, не менее четырех лет на случай проверки.

Сравнение с другими образовательными льготами

Помимо AOTC, доступны и другие образовательные кредиты, включая Lifetime Learning Credit (LLC) и вычет на обучение и сборы. Краткое сравнение:

  1. AOTC vs. LLC:
    • Период соответствия: AOTC доступен только в первые четыре года послешкольного образования, тогда как LLC доступен для всех лет послешкольного образования и для курсов повышения или улучшения профессиональных навыков.
    • Размер кредита: AOTC дает максимум $2,500 на студента, тогда как LLC - до $2,000 на налоговую декларацию.
    • Возвратность: AOTC частично возвратный; LLC невозвратный.
  2. AOTC vs. Вычет на обучение и сборы:
    • Суть льготы: AOTC является налоговым кредитом, напрямую уменьшающим сумму налога, тогда как вычет на обучение и сборы корректирует доход, снижая налогооблагаемую базу.
    • Ограничения по доходу: у AOTC более высокие пределы фазового снижения по доходу по сравнению с вычетом на обучение и сборы.

Практические примеры

Пример 1: студент дневного отделения

Джон - студент дневного отделения второго курса государственного университета. В течение налогового года он платит $4,000 за обучение и $600 за обязательные учебники. Его родители, подающие совместную декларацию с MAGI $140,000, заявляют его как иждивенца. Они имеют право на полный AOTC.

Расчет:

Родители Джона могут заявить кредит $2,500 в своей налоговой декларации.

Пример 2: студент заочного отделения

Лиза - студентка заочного отделения второго курса колледжа. В течение налогового года она платит $1,500 за обучение и $300 за обязательные книги. Она подает собственную налоговую декларацию с MAGI $30,000.

Расчет:

Лиза может заявить кредит $1,800 в своей налоговой декларации, и до 40% ($720) может быть возвратной, если у нее нет налога к уплате.

Недавние изменения и обновления

AOTC подвержен изменениям законодательства, поэтому налогоплательщикам важно проверять актуальные обновления каждый налоговый год. Примечательно, что Закон о снижении налогов и рабочих местах (TCJA) 2017 года сохранил AOTC без существенных изменений, обеспечив его дальнейшую доступность для соответствующих студентов.

Ресурсы IRS

  1. IRS American Opportunity Tax Credit
  2. Form 8863 Instructions
  3. Form 1098-T Details

Заключение

Налоговый кредит American Opportunity (AOTC) - ценная налоговая льгота для студентов и их семей, помогающая снизить финансовую нагрузку на высшее образование. Понимая требования, расчет и порядок заявления кредита, а также отслеживая законодательные изменения, налогоплательщики могут максимально эффективно использовать эту образовательную поддержку. Независимо от того, учитесь ли вы на дневном или заочном отделении, AOTC может дать существенную экономию на налогах, делая высшее образование более доступным.