Бонусная амортизация

Бонусная амортизация — это налоговый стимул, позволяющий предприятиям немедленно вычесть большой процент стоимости соответствующих активов. Этот вычет может значительно уменьшить сумму налогооблагаемого дохода, тем самым снижая федеральные налоговые обязательства для предприятий. Этот механизм списания особенно выгоден для капиталоемких предприятий и стартапов, которым необходимо инвестировать значительный авансовый капитал в оборудование, технику и технологии.

Предыстория и история

Концепция амортизации бонусов не является чем-то совершенно новым. С момента своего первого появления он претерпел ряд изменений. Амортизация бонусов впервые появилась в Законе о создании рабочих мест и помощи работникам 2002 года в ответ на экономические последствия терактов 11 сентября. Первоначально амортизационная премия позволяла предприятиям вычитать 30% стоимости новых активов. Позднее эта ставка была увеличена до 50 %, а затем до 100 % в соответствии с Законом о сокращении налогов и создании рабочих мест (TCJA) от 2017 года.

Требования к участию

Чтобы претендовать на бонусную амортизацию, активы должны соответствовать определенным критериям:

  1. Новая и бывшая в употреблении недвижимость: до принятия TCJA право на льготную амортизацию имело только новое имущество. После TCJA подпадает как новое, так и бывшее в употреблении имущество, при условии, что оно является новым для налогоплательщика (т. е. оно ранее не использовалось налогоплательщиком).
  2. Соответствующее имущество: сюда входит материальное личное имущество со сроком амортизации не более 20 лет, определенное компьютерное программное обеспечение, имущество водоканала и имущество, отвечающее критериям улучшения.
  3. Ввод в эксплуатацию: актив должен быть введен в эксплуатацию в течение определенного периода времени. TCJA значительно продлил этот период.
  4. Исключения: некоторые объекты недвижимости, такие как здания и земельные улучшения, обычно не подлежат бонусной амортизации.

Изменения в соответствии с Законом о снижении налогов и создании рабочих мест

Закон TCJA, подписанный президентом Дональдом Трампом в декабре 2017 года, внес существенные изменения в амортизацию бонусов. Вот некоторые из критических изменений:

Бухгалтерские последствия

Начисление амортизации влияет как на финансовый, так и на налоговый учет. Компаниям необходимо отдельно отслеживать разницу во времени амортизации активов для целей налогообложения и для целей финансовой отчетности. Это часто приводит к отложенным налоговым обязательствам или активам.

Финансовая отчетность

При составлении финансовой отчетности компании следуют GAAP (общепринятым принципам бухгалтерского учета) в США. GAAP не допускает немедленного списания основных средств; вместо этого эти активы амортизируются в течение срока их полезного использования.

Налоговый учет

Для налогового учета Налоговый кодекс регулирует порядок вычета амортизации. Бонусная амортизация позволяет предприятиям внести первоначальную амортизацию, признавая значительную часть расходов в первый год ввода актива в эксплуатацию.

Стратегические соображения

Амортизация бонусов может повлиять на финансовые решения компании по-разному:

  1. Денежный поток: Немедленное расходование капитальных затрат может улучшить свободный денежный поток.
  2. Налоговое планирование: помогает более эффективно управлять налогооблагаемым доходом и использовать налоговые льготы. Предприятия могут ускорить покупки, чтобы получить выгоду от более высоких ставок амортизации бонусов.
  3. Инвестиционные решения: поощряет инвестиции в новое оборудование, системы и технологии за счет снижения стоимости этих инвестиций после уплаты налогов.
  4. Влияние на баланс: Увеличение покупок активов приводит к увеличению балансовой стоимости активов, что может привести к более высокой амортизации в последующие годы в финансовой отчетности.

Примеры подходящих активов

Машины и оборудование

Крупные производственные компании, такие как Caterpillar Inc. (часто получают выгоду от амортизационных премий при покупке новых машин или производственного оборудования).

Технологии и программное обеспечение

Технологические компании, такие как Microsoft ( инвестируют значительные средства в компьютерное оборудование и программное обеспечение, и то, и другое можно сразу отнести на расходы по рекомендации по амортизации бонусов

Собственность, отвечающая критериям улучшения

Компании розничной торговли, такие как Walmart (часто инвестируют в улучшения своих магазинов и распределительных центров, которые могут квалифицироваться как собственность, отвечающая требованиям улучшения в рамках амортизации по бонусам.

Законодательный взгляд

Будущие законодательные изменения могут расширить, изменить или отменить амортизацию бонусов. Владельцы бизнеса и специалисты по финансовому планированию должны быть в курсе любых законодательных изменений, которые могут повлиять на их стратегии амортизации.

Пропаганда и критика

Заключение

Бонусная амортизация — это мощная налоговая стратегия, которая предлагает предприятиям существенные преимущества, позволяя им немедленно списать большую часть вновь приобретенных активов. Периоды и ставки этого положения претерпевали различные изменения на протяжении многих лет и могут быть изменены в будущем. Предприятиям, стремящимся использовать амортизацию бонусов, следует постоянно следить за законодательными изменениями и, при необходимости, консультироваться со специалистами по налогам, чтобы максимизировать выгоды и соблюдать все соответствующие правила.