Двойная Ирландия с голландским сэндвичем

Термин “Двойная Ирландия с голландским сэндвичем” может изначально показаться странным блюдом из меню изысканной кухни, но на самом деле это сложная стратегия налоговой оптимизации, используемая некоторыми транснациональными корпорациями. Эта стратегия включает структурирование международных операций для минимизации налоговых обязательств путем использования различий в налоговых системах различных стран. Данная статья предоставляет всестороннее исследование налоговой схемы “Двойная Ирландия с голландским сэндвичем”, включая ее компоненты, механизмы, исторический контекст, юридические последствия и попытки юрисдикций ограничить эту форму налоговой оптимизации.

Что такое “Двойная Ирландия с голландским сэндвичем”?

Компонент “Двойная Ирландия”

Налоговая структура “Двойная Ирландия” использует налоговое законодательство Ирландии. Эта схема обычно требует двух ирландских компаний. Первая ирландская компания, часто дочерняя компания американской материнской компании, владеет интеллектуальной собственностью (ИС). Эта компания зарегистрирована в Ирландии, но управляется и контролируется из налогового убежища, такого как Бермудские или Каймановы острова, что приводит к тому, что она рассматривается как нерезидент для целей ирландского налогообложения.

Этапы схемы “Двойная Ирландия”:

1. Создание двух ирландских компаний: Американская материнская компания создает две ирландские дочерние компании: IrishCo1 (которая будет владеть и использовать ИС) и IrishCo2 (полностью налогооблагаемая ирландская организация).
2. Передача ИС: Материнская компания передает права на ИС компании IrishCo1, часто реализуемые через лицензионные сборы или роялти.
3. Платежи роялти: IrishCo2 выплачивает значительные роялти компании IrishCo1 за использование ИС, передавая значительную часть своей прибыли.
4. Резидентство и налогообложение: Поскольку IrishCo1 управляется из налогового убежища, она платит минимальные или нулевые налоги на роялти. IrishCo2 вычитает роялти из своей налоговой базы, что приводит к низкой налогооблагаемой прибыли в Ирландии.

Компонент “Голландский сэндвич”

Техника “Голландский сэндвич” добавляет еще один слой с участием голландской компании для избежания налогов у источника. Это необходимо для завершения передачи прибыли из Ирландии в налоговое убежище с избежанием промежуточного налогообложения.

Этапы схемы “Голландский сэндвич”:

1. Регистрация голландской компании: Между двумя ирландскими компаниями вставляется голландская компания.
2. Маршрутизация платежей: IrishCo2 сначала осуществляет роялти-платежи голландской компании, которая затем передает эти платежи IrishCo1.
3. Налоги у источника: В соответствии с налоговыми директивами Европейского союза (ЕС) и двусторонними соглашениями, платежи между странами ЕС часто облагаются сниженными или нулевыми налогами у источника, что делает транзакции эффективными с точки зрения налоговых обязательств.
4. Поток в налоговое убежище: В конечном итоге прибыль перетекает от голландской компании к IrishCo1, расположенной в налоговом убежище, эффективно минимизируя глобальные налоговые обязательства.

Практический пример

Рассмотрим гипотетическую мультинациональную технологическую компанию TechGiant Inc. со штаб-квартирой в США:

1. Формирование IrishCo1 и IrishCo2: TechGiant Inc. создает две ирландские дочерние компании: Tech IP Holdings (IrishCo1) и Tech Sales Ltd. (IrishCo2).
2. Создание голландского посредника: TechGiant Inc. также создает голландскую компанию, Tech Netherlands BV.
3. Передача ИС и лицензионное соглашение: Tech IP Holdings приобретает ИС TechGiant и заключает лицензионные соглашения с Tech Sales Ltd., которая использует ИС для работы в Европе.
4. Роялти-платежи и маршрутизация: Tech Sales Ltd. платит роялти Tech Netherlands BV, которая затем пересылает платежи Tech IP Holdings, пользуясь налоговыми директивами ЕС и избегая налогов у источника.
5. Налоговая экономия: Tech IP Holdings, управляемая с Бермудских островов, платит минимальный или нулевой налог на полученный доход, что приводит к существенной налоговой экономии для TechGiant Inc.

Исторический контекст

Рост популярности

Эта стратегия приобрела известность в 1990-х и начале 2000-х годов, когда транснациональные компании, такие как Google, Apple, Facebook и другие, стремились минимизировать свои налоговые обязательства. Например, сообщалось, что Google использовал стратегии “Двойная Ирландия” и “Голландский сэндвич” для значительного снижения своей эффективной налоговой ставки.

Критика и противодействие

Сложная схема подверглась сильной критике с разных сторон, включая правительства, налоговые органы и активистов. Противодействие было особенно интенсивным в странах, таких как США и различные государства-члены ЕС, теряющих налоговые поступления:

• Общественный протест: Росло общественное противодействие стратегиям налоговой оптимизации, приносящим пользу крупным корпорациям за счет малого бизнеса и индивидуальных налогоплательщиков.
• Давление правительств: Правительства США и ЕС, столкнувшиеся с бюджетным дефицитом, начали открыто критиковать эти стратегии, настаивая на более строгих регуляциях для ограничения налоговой оптимизации.

Законодательные меры

Действия Ирландии

Под растущим давлением Ирландия объявила о мерах по постепенному прекращению схемы “Двойная Ирландия”. В октябре 2014 года ирландское правительство объявило, что закроет лазейку с января 2015 года, с оговоркой о сохранении существующих соглашений до 2020 года.

Инициативы ЕС и ОЭСР

Европейский союз начал расследования налоговых практик государств-членов и отдельных компаний:

• Правила государственной помощи: Европейская комиссия расследовала, не являются ли налоговые соглашения для таких компаний, как Apple, незаконной государственной помощью.
• Проект BEPS ОЭСР: Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) инициировала проект по размыванию налоговой базы и выводу прибыли (BEPS) для разработки руководящих принципов и координации международных действий против механизмов налоговой оптимизации.

Юридические последствия

Юридические последствия использования стратегии “Двойная Ирландия с голландским сэндвичем” многогранны:

Соблюдение и раскрытие

Транснациональные корпорации должны ориентироваться в сложной паутине налогового законодательства и соблюдать соответствующие юридические требования в каждой юрисдикции. Неточное раскрытие таких схем может привести к штрафам и репутационному ущербу.

Этические соображения

Помимо юридического соответствия, этические аспекты агрессивной налоговой оптимизации все чаще подвергаются критике со стороны заинтересованных сторон. Компании сталкиваются с давлением со стороны инвесторов, клиентов и общественности, требующих принятия более прозрачных и справедливых налоговых практик.

Судебные прецеденты и правоприменение

Значимые судебные процессы и решения формировали ландшафт. Например:

• Дело Apple: В своем решении 2016 года Европейская комиссия установила, что налоговые соглашения Apple в Ирландии являются незаконной государственной помощью, обязав Apple выплатить 13 миллиардов евро недоплаченных налогов плюс проценты.
• Урегулирования Google: Google столкнулся с несколькими расследованиями и достиг урегулирований в таких странах, как Франция и Великобритания, согласившись выплатить задолженность по налогам и штрафы.

Заключение

“Двойная Ирландия с голландским сэндвичем” является ярким примером того, на какие шаги могут пойти транснациональные корпорации для минимизации своих глобальных налоговых обязательств. Хотя эти стратегии когда-то хвалили за их эффективность, теперь они существуют под значительным юридическим и этическим контролем, при этом правительства и международные организации принимают меры по закрытию лазеек и повышению налоговой справедливости.

Этот детальный обзор подчеркивает важность понимания как механизмов таких стратегий налоговой оптимизации, так и продолжающихся усилий по их устранению. Он служит примером более широких тем налоговой политики, международного сотрудничества и корпоративной ответственности в XXI веке.