Двойное налогообложение (Double Taxation)

Двойное налогообложение — это налоговый принцип, относящийся к подоходным налогам, уплачиваемым дважды на один и тот же источник заработанного дохода. Чаще всего это происходит, когда доход облагается налогом как на корпоративном уровне, так и на личном уровне. Двойное налогообложение также может происходить в международной торговле или инвестициях, когда один и тот же доход облагается налогом в двух разных юрисдикциях. Для смягчения двойного налогообложения используются различные меры, включая налоговые договоры, налоговые кредиты и освобождения.

Типы двойного налогообложения

Корпоративное двойное налогообложение: Происходит, когда доход корпорации облагается налогом сначала на корпоративном уровне, а затем снова на уровне акционера при распределении дивидендов.
Международное двойное налогообложение: Происходит, когда один и тот же доход облагается налогом в двух разных странах, обычно когда резидент получает доход из иностранного источника.

Корпоративное двойное налогообложение

Объяснение

Корпоративное двойное налогообложение является одной из наиболее часто встречающихся форм двойного налогообложения. Вот как это работает:

Корпорация получает доход и уплачивает корпоративный подоходный налог с этого дохода.
Затем доход после уплаты налогов распределяется в виде дивидендов акционерам.
Акционеры затем платят личный подоходный налог с полученных дивидендов.

Пример

Представьте себе корпорацию, которая получает $100,000 прибыли. Если ставка корпоративного налога составляет 30%, корпорация платит $30,000 налогов, оставляя $70,000. Если корпорация распределяет эти $70,000 в виде дивидендов, а ставка личного подоходного налога на дивиденды составляет 25%, акционеры платят $17,500 налогов. Общая сумма уплаченного налога составляет $47,500, что составляет почти 50% от первоначального дохода, являясь примером двойного налогообложения.

Меры смягчения

Налоговые кредиты

Один из методов смягчения двойного налогообложения — это налоговые кредиты, при которых налог, уплаченный на корпоративном уровне, может быть зачтен против налога, причитающегося с акционеров. Например, если акционер получает дивиденд в размере $70,000 и уже был обложен налогом в размере $30,000 на корпоративном уровне, он может быть обязан платить налоги только с оставшихся $40,000.

Более низкие ставки налога на дивиденды

Некоторые юрисдикции предлагают более низкие налоговые ставки на доход от дивидендов для смягчения эффектов двойного налогообложения. Например, в Соединенных Штатах квалифицированные дивиденды облагаются налогом по более низкой ставке налога на прирост капитала, а не по более высокой ставке обычного подоходного налога.

Сквозные организации

Определенные типы бизнес-структур, такие как S-корпорации и общества с ограниченной ответственностью (LLC), позволяют доходу «проходить» напрямую к владельцам или акционерам, тем самым избегая налогообложения на корпоративном уровне. Эта сквозная структура обеспечивает, что доход облагается налогом только на личном уровне.

Международное двойное налогообложение

Международное двойное налогообложение происходит, когда один и тот же доход облагается налогом двумя разными странами. Это особенно сложно из-за различных налоговых законов в разных юрисдикциях.

Пример

Резидент США, работающий за границей, может подлежать подоходному налогу как в США, так и в иностранной стране, где он работает. Если в иностранной стране ставка налога аналогична США, это может привести к тому, что значительная часть заработков физического лица будет обложена налогом.

Международные соглашения и договоры

Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA)

Многие страны заключили соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA), чтобы избежать двойного налогообложения одного и того же дохода. Эти договоры оговаривают, какая страна имеет право облагать налогом определенные виды дохода, и часто предоставляют методы для уменьшения или устранения двойного налогообложения. Например:

Налоговые кредиты: Иностранный налог, уплаченный, может быть зачтен против внутреннего налогового обязательства.
Освобождения: Некоторые договоры предоставляют освобождение от налога на определенные виды дохода.
Пониженные ставки: Соглашения о применении более низких налоговых ставок на определенные категории дохода, такие как дивиденды, проценты и роялти.

Исключение иностранного заработанного дохода (FEIE)

В Соединенных Штатах исключение иностранного заработанного дохода (FEIE) позволяет гражданам США, проживающим за границей, исключить определенную сумму своего дохода, заработанного за границей, из налогообложения в США, помогая смягчить двойное налогообложение.

Трансфертное ценообразование

Трансфертное ценообразование относится к правилам и методам ценообразования транзакций внутри и между предприятиями, находящимися под общим владением или контролем. Это имеет значение в международном налогообложении многонациональных корпораций. Неправильные практики трансфертного ценообразования могут привести к двойному налогообложению, если налоговые органы в двух странах корректируют цены, и обе налагают налог на основе своих корректировок.

Правила контролируемых иностранных корпораций (CFC)

Правила контролируемых иностранных корпораций (CFC) являются частью мер противодействия уклонению от уплаты налогов, которые направлены на предотвращение перемещения компаниями дохода в иностранные дочерние компании в юрисдикциях с низким налогообложением. Эти правила часто приводят к тому, что доход иностранной дочерней компании облагается налогом в стране материнской компании, что приводит к потенциальному двойному налогообложению, если не смягчено кредитами или договорами.

Влияние на бизнес и инвестиции

Двойное налогообложение может иметь значительные последствия для бизнеса и инвесторов:

Инвестиционные решения: Двойное налогообложение может сдерживать иностранные инвестиции и влиять на решения о том, где зарегистрировать бизнес.
Расходы на соответствие: Управление и соблюдение требований двойного налогообложения может увеличить административное бремя и расходы для бизнеса.
Распределение прибыли: Двойное налогообложение может снизить чистую доходность для инвесторов, влияя на их инвестиционные стратегии и распределение портфеля.

Примеры из реального мира

Google и Alphabet Inc.

Материнская компания Google, Alphabet Inc., столкнулась с проблемами двойного налогообложения, особенно в отношении своих международных операций. Для управления этим Alphabet использует различные стратегии, включая использование структур «Двойной ирландский» и «Голландский сэндвич». Эти стратегии включают маршрутизацию прибыли через различные дочерние компании в разных юрисдикциях для минимизации общего налогового обязательства, хотя они все еще могут столкнуться с двойным налогообложением из-за различных национальных законов.

Oracle Corporation

Oracle Corporation также имела дело с проблемами двойного налогообложения, особенно в отношении своих зарубежных доходов. Компания структурировала свои операции, чтобы воспользоваться налоговыми договорами и кредитами для максимально эффективного смягчения двойного налогообложения.

Заключение

Двойное налогообложение — это сложный вопрос, затрагивающий корпорации и физических лиц как в национальном, так и в международном контексте. Хотя такие меры, как налоговые кредиты, освобождения, пониженные ставки и международные договоры, предлагают некоторое облегчение, навигация по тонкостям двойного налогообложения требует тщательного планирования и соблюдения требований. Влияние на инвестиционные решения, корпоративные стратегии и глобальные бизнес-операции подчеркивает важность понимания и эффективного управления двойным налогообложением.