Проточная сущность
Проходная организация (FTE) — это легальная бизнес-структура, в которой доход компании передается непосредственно ее владельцам или инвесторам, что позволяет избежать двойного налогообложения. Это связано с тем, что доход не облагается корпоративным налогом, а вместо этого владельцы или инвесторы сообщают о доходе в своих индивидуальных налоговых декларациях, где он облагается налогом по ставкам подоходного налога с населения.
Типы сквозных объектов
Существует несколько типов сквозных сущностей, каждый из которых имеет свои особенности, преимущества и недостатки. Наиболее примечательными являются:
Партнерство
В партнерстве доход предприятия делится между партнерами в соответствии с заранее согласованным соглашением о партнерстве. Сюда могут входить генеральные товарищества (GP), товарищества с ограниченной ответственностью (LP) и товарищества с ограниченной ответственностью (LLP).
- Генеральное товарищество (ГП): В ГП все партнеры участвуют в управлении бизнесом и несут неограниченную ответственность по долгам и обязательствам товарищества.
- Товарищество с ограниченной ответственностью (LP): Партнерство с ограниченной ответственностью включает в себя как генеральных партнеров, так и партнеров с ограниченной ответственностью. Генеральные партнеры управляют бизнесом и несут всю ответственность, тогда как партнеры с ограниченной ответственностью вносят капитал и получают долю в прибыли, но несут ограниченную ответственность.
- Товарищество с ограниченной ответственностью (LLP): LLP предлагают гибридную структуру, в которой все партнеры могут управлять бизнесом, но с защитой ограниченной ответственности.
С Корпорация
Корпорация S — это особый тип корпорации, которая решает передавать корпоративные доходы, убытки, вычеты и кредиты акционерам для целей федерального налогообложения. Этот статус можно выбрать через IRS.
Общество с Ограниченной Ответственностью (ООО)
ООО сочетает в себе защиту ответственности корпорации с налоговым режимом партнерства. ООО могут выбрать налогообложение в качестве индивидуального предпринимателя, товарищества или корпорации, что предлагает владельцам гибкость.
Доверять
Определенные типы трастов, такие как трасты доверителей, также считаются сквозными организациями. Доход траста указывается в личной налоговой декларации доверителя.
Преимущества сквозных объектов
Единый уровень налогообложения
Самым значимым преимуществом является отсутствие двойного налогообложения. Корпоративные доходы не облагаются налогом на корпоративном уровне; вместо этого они облагаются налогом один раз в декларации по подоходному налогу с населения.
Гибкость
Проточные предприятия предлагают большую гибкость с точки зрения распределения прибыли и возможность вычитать коммерческие убытки и другие расходы из личных налоговых деклараций владельцев.
Простота
С точки зрения подачи налоговых деклараций, сквозные организации проще, поскольку нет необходимости подавать отдельные корпоративные налоговые декларации, за исключением требований на уровне штата.
Статус сквозной организации
В юрисдикциях, которые признают этот статус, получение сквозной сертификации может сделать бизнес более привлекательным для определенных инвесторов за счет снижения налогооблагаемого дохода на корпоративном уровне, тем самым потенциально повышая доходность инвестиций.
Недостатки сквозных организаций
Риск ответственности
В партнерствах (особенно врачей общей практики) и некоторых типах трастов отдельные владельцы могут подвергаться рискам ответственности. Партнеры с ограниченной ответственностью и LLP предлагают большую защиту, как и LLC, которые ограничивают ответственность бизнес-активами.
Налоги на самозанятость
Владельцы некоторых сквозных предприятий облагаются налогом на самозанятость, который может быть выше, чем традиционные налоги на заработную плату.
Сложность распределений
Хотя сквозные организации предлагают гибкость в распределении, они также должны тщательно отслеживать прибыли, убытки и вычеты, чтобы обеспечить точную налоговую отчетность для каждого владельца или инвестора.
Ограничения приемлемости
Такие организации, как корпорации S, имеют строгие критерии отбора, включая ограничения на количество и типы разрешенных акционеров.
Примеры компаний как сквозных организаций
Некоторые компании, особенно в сфере недвижимости и профессиональных услуг, применяют сквозные структуры предприятий, чтобы оптимизировать свои налоговые риски.
Блэкстоун Групп (Партнерство)
Blackstone Group действует как товарищество с ограниченной ответственностью. Такая структура позволяет компании передавать доходы своим инвесторам, избегая слоев корпоративного налогообложения, что особенно выгодно для крупных операций с частными инвестициями.
Baker Tilly US, LLP (Товарищество с ограниченной ответственностью)
Baker Tilly US, LLP — это глобальная бухгалтерская и консультационная фирма, структурированная как товарищество с ограниченной ответственностью. Эта структура позволяет партнерам получать выгоду от сквозного налогообложения, ограничивая при этом их юридические обязательства.
Фирмы венчурного капитала и инвестиций в недвижимость (товарищества с ограниченной ответственностью)
Многие венчурные компании и инвестиционные компании в сфере недвижимости действуют как товарищества с ограниченной ответственностью. К ним относятся такие фирмы, как Sequoia Capital и Cushman & Wakefield.
Правила и соответствие
Хотя сквозные организации предлагают налоговые преимущества, на них также распространяются особые правила и требования соответствия:
Правила и рекомендации IRS
IRS предоставляет подробные инструкции о том, как сквозные организации должны сообщать о доходах, вычетах и кредитах. Сюда входят специальные формы, такие как Приложение K-1 для партнерств и S-корпораций.
Постановления государственного уровня
Во многих штатах действуют взаимные или различные правила для сквозных организаций. В некоторых штатах могут потребоваться дополнительные документы или взиматься отдельные налоги на доходы организации.
Международные соображения
Для предприятий, работающих на международном уровне, крайне важно соблюдать как американское, так и зарубежное налоговое законодательство. Многие страны не признают сквозной режим, что может привести к непредвиденным налоговым обязательствам.
Планирование и стратегия
Эффективное налоговое планирование для сквозных организаций требует комплексного понимания:
Распределение и распределение доходов
Тщательное планирование распределения доходов, управления убытками и распределения прибыли эффективным с точки зрения налогообложения способом.
Планирование недвижимости
Для предприятий, структурированных как сквозные организации, крайне важно иметь четкое планирование имущества для решения вопросов передачи и преемственности.
Преобразование сущности
Для некоторых предприятий преобразование из традиционной корпорации в сквозную организацию может предложить налоговые преимущества. Однако к такому преобразованию следует подходить осторожно, чтобы избежать потенциальных ошибок, связанных с налогами на прирост капитала и другими обязательствами.
Профессиональные консультации
Обращение за профессиональной налоговой консультацией часто полезно для понимания сложности законов, регулирующих деятельность сквозных организаций.
Заключение
Проточные организации предлагают значительные преимущества с точки зрения налоговой эффективности, гибкости и простоты для многих видов бизнеса. Однако решение о создании бизнеса в качестве сквозной организации зависит от различных факторов, включая соображения ответственности, квалификационные требования и цели стратегического налогового планирования. Понимание преимуществ и недостатков, а также консультации со знающими специалистами в области налогообложения имеют важное значение для оптимизации финансовых результатов и операционной эффективности таких бизнес-структур.