Закон о налогообложении иностранных счетов (FATCA)

Закон о налогообложении иностранных счетов (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA) — это федеральный закон США, принятый в 2010 году и направленный на предотвращение уклонения от уплаты налогов налогоплательщиками США, которые держат финансовые активы за пределами Соединённых Штатов. FATCA устанавливает всеобъемлющую правовую и нормативную базу, предназначенную для отслеживания и отчётности по иностранным финансовым счетам и активам американских лиц. Этот закон имеет существенные последствия не только для индивидуальных налогоплательщиков, но и для иностранных финансовых учреждений (ИФУ) и других организаций, работающих с финансовыми счетами, связанными с США.

Обзор

FATCA был подписан 18 марта 2010 года как часть Закона о стимулировании найма для восстановления занятости (HIRE Act). Его основная цель — борьба с уклонением от уплаты налогов путём требования к американским лицам отчитываться о своих финансовых счетах за пределами США и требования к иностранным финансовым учреждениям (ИФУ) сообщать в Налоговую службу (IRS) о своих американских владельцах счетов.

Ключевые положения

Требования к отчётности для американских лиц

Физические лица, которые считаются американскими лицами согласно FATCA, должны отчитываться о своих иностранных финансовых счетах и активах. Обычно это делается посредством:

FBAR (Отчёт об иностранных банковских и финансовых счетах): Американские лица должны подавать форму FinCEN 114, известную как FBAR, если у них есть финансовый интерес в иностранном финансовом счёте или право подписи, превышающее определённые пороговые значения.
Форма 8938 (Заявление об определённых иностранных финансовых активах): Американские налогоплательщики должны подавать эту форму вместе с ежегодной налоговой декларацией, если общая стоимость их определённых иностранных финансовых активов превышает определённый порог.

Требования к иностранным финансовым учреждениям (ИФУ)

ИФУ должны идентифицировать и сообщать информацию о своих американских владельцах счетов в IRS. Это включает:

Процедуры надлежащей проверки: ИФУ обязаны проводить тщательную проверку для идентификации американских владельцев счетов.
Требования к отчётности: ИФУ должны сообщать определённую информацию о своих американских владельцах счетов в IRS. Эта информация включает имя, адрес и идентификационный номер налогоплательщика (TIN) каждого американского владельца счёта, а также остаток на счёте и соответствующие финансовые данные.
Требования по удержанию: ИФУ, не соблюдающие требования отчётности FATCA, могут подвергнуться 30-процентному удерживаемому налогу на определённые выплаты из американских источников, включая проценты, дивиденды и валовую выручку от продажи американских ценных бумаг.

Межправительственные соглашения (IGA)

Для облегчения соблюдения FATCA Соединённые Штаты заключили межправительственные соглашения (IGA) со многими странами. Эти соглашения позволяют обмениваться информацией между налоговыми органами стран-подписантов, облегчая нагрузку на ИФУ и обеспечивая гладкое выполнение положений FATCA.

Существует два типа IGA:

Модель 1 IGA: В соответствии с этим соглашением ИФУ сообщают информацию об американских владельцах счетов в местный налоговый орган, который затем передаёт информацию в IRS.
Модель 2 IGA: В этом случае ИФУ сообщают напрямую в IRS.

Последствия для финансовых учреждений и налогоплательщиков

Проблемы соблюдения требований

FATCA создала значительные проблемы соблюдения требований как для финансовых учреждений, так и для налогоплательщиков. К ним относятся:

Управление данными: ИФУ должны внедрить надёжные системы для сбора, анализа и отчётности данных о своих американских владельцах счетов. Это требует значительных инвестиций в технологии и персонал.
Юридическая и нормативная экспертиза: Учреждения должны быть в курсе развивающихся положений FATCA и обеспечивать соответствие сложным многоюрисдикционным требованиям.
Операционные расходы: Затраты на внедрение и поддержание соответствия FATCA могут быть существенными. Сюда входят расходы, связанные с надлежащей проверкой, отчётностью и потенциальными удерживаемыми налогами.

Влияние на налогоплательщиков

Для американских налогоплательщиков FATCA вводит дополнительные требования к отчётности и потенциальные штрафы за несоблюдение. К ним относятся:

Увеличение нагрузки по подаче отчётности: Налогоплательщики должны подавать дополнительные формы и раскрытия, связанные с их иностранными финансовыми счетами и активами.
Штрафы за несоблюдение: Несоблюдение требований FATCA может привести к значительным штрафам и пеням, начиная от денежных санкций и заканчивая уголовным преследованием в случаях умышленного уклонения.

Практические примеры

Несколько резонансных дел продемонстрировали влияние FATCA и приверженность IRS обеспечению соблюдения:

Дело UBS: В 2009 году швейцарский банк UBS согласился выплатить $780 миллионов в виде штрафов, пеней, процентов и реституции. UBS также раскрыл IRS личности и данные счетов примерно 4450 американских клиентов в рамках урегулирования.
Дело Credit Suisse: В 2014 году Credit Suisse признал себя виновным в уголовных обвинениях в помощи американским клиентам в уклонении от налогов. Банк был оштрафован на $2,6 миллиарда и обязан предоставить подробную информацию о своих американских владельцах счетов.

Глобальная реакция и критика

FATCA получила как поддержку, так и критику на глобальном уровне. Основные спорные моменты включают:

Проблемы суверенитета: Некоторые страны утверждают, что FATCA нарушает их суверенитет путём экстерриториального применения американских правил.
Вопросы конфиденциальности: Защитники конфиденциальности выразили обеспокоенность обширным обменом данными, требуемым FATCA, который включает передачу конфиденциальной финансовой информации через границы.
Взаимность: Критики утверждают, что хотя ИФУ должны сообщать информацию об американских владельцах счетов, существует недостаток взаимного обмена информацией об иностранных гражданах, владеющих счетами в США.

Несмотря на эти проблемы, FATCA признаётся за повышение прозрачности и подотчётности в международных финансах, побуждая другие юрисдикции внедрять аналогичные меры для борьбы с уклонением от уплаты налогов в глобальном масштабе.

Заключение

Закон о налогообложении иностранных счетов (FATCA) представляет собой поворотный момент в глобальном соблюдении налогового законодательства, расширяя охват американской налоговой системы за пределы её границ. Благодаря строгим требованиям к отчётности и международным соглашениям FATCA направлен на пресечение уклонения от уплаты налогов американскими налогоплательщиками, владеющими иностранными финансовыми активами. Хотя закон возлагает значительную нагрузку по соблюдению требований на финансовые учреждения и физических лиц, он также подчёркивает важность глобального сотрудничества в борьбе с финансовыми преступлениями и обеспечении налоговой дисциплины.