Исключение дохода, полученного за рубежом

Исключение дохода, полученного за рубежом (FEIE) — это положение в налоговом кодексе США, которое позволяет гражданам США и резидентам-иностранцам, проживающим и работающим за границей, исключать определённую сумму их иностранного заработанного дохода из налогооблагаемого дохода в США. Эта налоговая льгота предназначена для предотвращения двойного налогообложения дохода, полученного в другой стране.

Обзор исключения дохода, полученного за рубежом

Исключение дохода, полученного за рубежом, позволяет квалифицированным лицам исключить максимальную сумму их иностранного заработанного дохода из налогообложения в США. По состоянию на 2022 год лимит составляет 112 000 долларов на одного квалифицированного лица. Эта сумма подлежит ежегодной корректировке с учётом инфляции, поэтому важно проверять актуальные лимиты исключения.

Для получения права на исключение лица должны соответствовать определённым требованиям, установленным Налоговой службой США (IRS). FEIE особенно выгодно для американцев, проживающих в странах с высокими ставками подоходного налога, поскольку помогает снизить бремя двойного налогообложения.

Требования к соответствию

1. Налоговая резидентность

Для получения права на FEIE физическое лицо должно иметь налоговую резидентность в иностранной стране. IRS определяет «налоговую резидентность» как общую территорию основного места ведения бизнеса, трудоустройства или служебного назначения лица, независимо от того, где находится семейный дом. Если лицо не имеет постоянного или основного места работы из-за характера деятельности, налоговой резидентностью является место, где оно регулярно проживает.

2. Иностранное проживание

Помимо установления иностранной налоговой резидентности, лицо должно либо:

Тест на добросовестное проживание

Для соответствия тесту на добросовестное проживание лицо должно быть добросовестным резидентом иностранной страны или стран в течение непрерывного периода, включающего полный налоговый год. Этот тест носит более качественный характер и оценивает такие факторы, как:

Тест на физическое присутствие

Для соответствия тесту на физическое присутствие лицо должно физически находиться в иностранной стране или странах не менее 330 полных дней в течение любого 12-месячного периода подряд. Этот тест является количественным и не учитывает намерения пребывания.

Исключение/вычет расходов на жильё за рубежом

Помимо исключения дохода, полученного за рубежом, налогоплательщики также могут претендовать на исключение или вычет расходов на жильё за рубежом. Это положение позволяет исключить или вычесть определённые расходы на жильё, понесённые в иностранной стране, из налогооблагаемого дохода. Эти расходы включают аренду, коммунальные услуги (за исключением телефона) и другие разумные жилищные расходы. Сумма, которая может быть исключена или вычтена, ограничена и варьируется в зависимости от места иностранной резидентности.

Расчёт и подача

Форма 2555

Лица, которые соответствуют требованиям и желают воспользоваться FEIE, должны подать форму IRS 2555 «Доход, полученный за рубежом». Эта форма требует информации о:

Заработанный доход

Заработанный доход включает заработную плату, оклады, профессиональные гонорары и другие суммы, полученные в качестве компенсации за оказанные личные услуги. Он не включает пассивный доход, такой как проценты, дивиденды, прирост капитала, алименты и т.д.

Пропорциональное распределение

Если вы соответствуете требованиям FEIE только часть года, исключение будет пропорционально распределено на основе количества дней, в течение которых вы соответствовали требованиям в течение года.

Пример: Если вы соответствовали требованиям в течение 180 дней в налоговом году, сумма исключения составит (112 000 долларов / 365 дней) * 180 дней.

Расчёт исключения/вычета расходов на жильё

Для расчёта допустимого исключения или вычета расходов на жильё сначала определите общие расходы на жильё. Затем IRS устанавливает базовую сумму, не подлежащую исключению или вычету. Разница между фактическими расходами и базовой суммой, в пределах установленного лимита, может быть исключена или вычтена из вашего валового дохода.

Налоговый кредит за уплаченные иностранные налоги

Ещё одно важное положение о налоговых льготах — это налоговый кредит за уплаченные иностранные налоги (FTC), который отличается от FEIE. FTC позволяет налогоплательщику применять налоги, уплаченные с иностранного дохода, для уменьшения налоговых обязательств в США. Однако если вы заявляете FEIE, вы не можете получить кредит или вычет за налоги на исключённый доход.

Выбор между FEIE и FTC

Налогоплательщикам необходимо оценить свои конкретные обстоятельства, чтобы решить, заявлять ли FEIE, FTC или оба. Поскольку FEIE и FTC имеют разные преимущества и ограничения, тщательное планирование и, возможно, консультация с налоговым специалистом могут быть полезны.

Отзыв исключения

После того как лицо выбирает использование FEIE, оно не обязано делать это каждый год. Однако если оно отзывает исключение, оно не может заявить его снова в течение следующих пяти лет без одобрения IRS.

Влияние налогов штата

Важно помнить, что хотя FEIE исключает доход из федеральных налогов США, налоги штата — это отдельный вопрос. Некоторые штаты следуют федеральным налоговым правилам, в то время как другие имеют иные правила. Налогоплательщикам следует проконсультироваться с налоговыми органами штата или налоговым специалистом, чтобы понять последствия применения FEIE для налогов штата.

Краткое изложение ключевых моментов

  1. Лимит дохода: По состоянию на 2022 год до 112 000 долларов иностранного заработанного дохода может быть исключено.
  2. Соответствие требованиям: Необходимо иметь налоговую резидентность в иностранной стране и пройти либо тест на добросовестное проживание, либо тест на физическое присутствие.
  3. Исключение/вычет расходов на жильё: Доступно дополнительное исключение/вычет для квалифицированных расходов на жильё.
  4. Форма 2555: Используется для заявления исключения и жилищных льгот.
  5. Налоговый кредит за уплаченные иностранные налоги: Альтернатива FEIE, которая может быть более выгодной в определённых обстоятельствах.
  6. Отзыв: Отзыв FEIE не позволяет заявить его снова в течение пяти лет без одобрения IRS.
  7. Налоги штата: Влияние на налоги штата следует рассматривать отдельно.

Для получения более подробной информации лицам следует обратиться к Публикации IRS 54 «Налоговое руководство для граждан и резидентов США за рубежом» и инструкциям к форме IRS 2555, доступным на онлайн-платформе IRS.