Форма 6251
Форма 6251, озаглавленная «Альтернативный минимальный налог — Физические лица», является налоговой формой, используемой Налоговой службой США (IRS) для расчета Альтернативного минимального налога (AMT) для индивидуальных налогоплательщиков. AMT был первоначально разработан для обеспечения того, чтобы физические лица с высоким доходом, пользующиеся различными налоговыми льготами, всё же уплачивали минимальную сумму налога. Однако он может применяться к налогоплательщикам с различными уровнями дохода в зависимости от конкретных налоговых ситуаций. Форма является сложной и включает несколько расчетов для определения того, должен ли налогоплательщик AMT в дополнение к обычному подоходному налогу.
Назначение и история Формы 6251
Альтернативный минимальный налог был введен в 1969 году на фоне обеспокоенности тем, что некоторые физические лица с высоким доходом платили мало или вообще не платили федеральный подоходный налог благодаря различным вычетам, кредитам и другим преференциальным налоговым режимам. Форма 6251 была создана для решения этой проблемы путем пересчета подоходного налога с использованием более широкой базы дохода, тем самым обеспечивая уплату минимальной суммы налога. На протяжении многих лет в расчеты и освобождения AMT вносились многочисленные изменения, что делает форму сложным аспектом налогового кодекса.
Структура Формы 6251
Форма 6251 состоит из нескольких частей и строк, где налогоплательщики вводят различные виды дохода, корректировки и преференции. Вот подробный обзор:
Часть I: Альтернативный минимальный налогооблагаемый доход (AMTI)
Этот раздел используется для определения AMTI путем начала со скорректированного валового дохода (AGI) и внесения нескольких корректировок. Ключевые компоненты включают:
- Корректировки для конкретных случаев формы: Здесь налогоплательщики вносят корректировки для таких статей, как различия в стандартных вычетах, постатейные вычеты и другие статьи дохода, не учитываемые по правилам AMTI.
- Преференции: Это конкретные статьи, которые необходимо добавить обратно к налогооблагаемому доходу, главным образом включая освобожденные от налога проценты по облигациям частной деятельности и определенные вычеты на истощение.
Часть II: Альтернативный минимальный налог (AMT)
Эта часть рассчитывает предварительный AMT и сравнивает его с обычными налоговыми обязательствами для определения любого дополнительного налога. Основные шаги включают:
- Сумма освобождения: AMT допускает сумму освобождения на основе статуса подачи, которая постепенно снижается при более высоких уровнях дохода.
- Применение ставки AMT: Доход сверх освобождения облагается налогом по ставкам AMT (26% или 28%) в зависимости от суммы AMTI.
Часть III: Налоговые расчеты
Объединяет обычный налог с любыми обязательствами по AMT и переносит любой неиспользованный минимальный налог с предыдущих лет. Здесь налогоплательщики:
- Рассчитывают предварительный минимальный налог (TMT): Это включает применение ставок AMT к AMTI.
- Сравнивают с обычным налогом: Заключительный шаг, где обычный налог вычитается из TMT для определения того, применяется ли AMT и какова сумма дополнительного налога.
Ключевые термины и понятия
Альтернативный минимальный налогооблагаемый доход (AMTI)
AMTI — это доход, на основе которого рассчитывается AMT. Он начинается с AGI и включает корректировки и преференциальные статьи.
Освобождение
AMT предусматривает установленную сумму освобождения, которая зависит от статуса подачи налогоплательщика (например, одинокий, супруги, подающие совместно). Сумма освобождения постепенно снижается при более высоких уровнях дохода.
Ставки AMT
Ставки AMT составляют 26% на первую часть превышающего AMTI и 28% на доход выше определенного порога, который ежегодно индексируется на инфляцию.
Корректировки и преференции
Эти корректировки и преференции добавляют обратно определенные вычеты и доход, которые обрабатываются более благоприятно в рамках обычной налоговой системы, но не разрешены или ограничены в расчетах AMT. Примеры включают:
- Различия в амортизации
- Стимулирующие опционы на акции
- Освобожденные от налога проценты по определенным облигациям частной деятельности
Практические соображения
Кому нужно подавать Форму 6251?
Не всем налогоплательщикам нужно подавать Форму 6251. Как правило, физические лица, заявляющие большое количество вычетов, приросты капитала или доход из определенных источников (например, муниципальные облигации), могут быть обязаны заполнить эту форму. Налогоплательщик обычно заполняет рабочий лист, предоставленный в инструкциях к Форме 1040 или 1040-SR, чтобы определить, нужно ли подавать Форму 6251.
Общественная осведомленность
Количество налогоплательщиков, подпадающих под AMT, исторически колебалось. Законодательные меры и корректировки на инфляцию часто изменяют круг потенциально затронутых лиц. Например, Закон о сокращении налогов и рабочих местах 2017 года значительно сократил число физических лиц, подпадающих под AMT, за счет увеличения сумм освобождения и повышения порогов постепенного снижения.
Планирование и предотвращение
Налоговое планирование имеет решающее значение для потенциально затронутых лиц. Стратегии включают выбор времени реализации дохода и вычетов для маневрирования в годы с более высоким или более низким воздействием AMT. Консультации с налоговыми специалистами и использование налогового программного обеспечения, способного предварительно оценить обязательства по AMT, являются распространенными мерами.
Подача Формы 6251
Электронная и бумажная подача
Налогоплательщики могут подавать Форму 6251 как в электронном, так и в бумажном формате. Многие налогоплательщики предпочитают использовать программное обеспечение для подготовки налогов, которое автоматически интегрирует расчеты и подачу Формы 6251 с остальной частью их налоговой декларации.
Исправления и поправки
Если ошибки обнаружены после подачи, физическим лицам может потребоваться подать исправленную налоговую декларацию с использованием Формы 1040-X, включая исправленные данные Формы 6251. Важно вести подробные записи и резервную документацию, так как IRS может запросить её для проверки расчетов.
Заключение
Форма 6251 является важным аспектом налогового соответствия в США для физических лиц, которые должны рассчитать и потенциально уплатить Альтернативный минимальный налог. Её сложность обусловлена различными корректировками, преференциями и расчетами, необходимыми для обеспечения точной подачи. Понимание и правильное заполнение Формы 6251 может существенно повлиять на общие налоговые обязательства налогоплательщика. Для получения подробных инструкций и обновлений налогоплательщики могут обращаться к общедоступным материалам IRS по Форме 6251.