Форма 706

Форма 706, Налоговая декларация по налогу на имущество Соединенных Штатов (и трансферту с пропуском поколения), — это налоговая форма, используемая Службой внутренних доходов (IRS) для оценки налога на имущество при передаче активов после смерти человека. Форма также применима к налогу на трансферт с пропуском поколения (GST), который представляет собой налог на передачу активов бенефициару, по крайней мере, на два поколения младше умершего, например внуку.

Назначение Формы 706

Основная цель Формы 706 — сообщить о стоимости имущества умершего, а также о любых вычетах, кредитах и результирующем налоге на имущество. Форма гарантирует, что федеральное правительство собирает соответствующую сумму налога с крупных имений до того, как оставшиеся активы могут быть распределены между бенефициарами.

Кто должен подавать Форму 706?

Форма 706 должна быть подана исполнителем имущества умершего, если валовое имущество плюс любые скорректированные налогооблагаемые дары и конкретные освобождения превышают базовую сумму исключения, которая варьируется по годам. Порог подачи Формы 706 устанавливается для корректировки на инфляцию ежегодно.

По последним данным, доступным в 2023 году, базовая сумма исключения составляет $12 920 000 на одного человека. Если стоимость имущества умершего превышает этот порог, Форма 706 должна быть подана, даже если в конечном итоге никакой налог не взимается после применения вычетов и кредитов.

Сроки подачи

Форма 706 должна быть подана в течение девяти месяцев с даты смерти умершего. Автоматическое продление на шесть месяцев может быть запрошено путем подачи Формы 4768 “Заявление о продлении срока подачи декларации и/или уплаты налогов на имущество США (и трансферту с пропуском поколения)” до первоначального срока.

Компоненты Формы 706

Форма 706 — это комплексный документ, состоящий из различных приложений для детализации различных аспектов имущества. Ниже приведены ключевые компоненты:

Часть 1: Умерший и исполнитель

В этом разделе фиксируется основная идентификационная информация об умершем и исполнителе. Здесь сообщается информация, такая как имя умершего, номер социального страхования, дата смерти и адрес.

Часть 2: Расчет налога

Этот раздел используется для расчета чистого налога на имущество путем суммирования валового имущества и вычитания допустимых вычетов для получения налогооблагаемого имущества. Затем применяются применимые налоговые ставки.

Приложение A: Недвижимость

В этом приложении сообщается обо всей недвижимости, принадлежавшей умершему на момент смерти. Каждая собственность должна быть индивидуально описана вместе с ее справедливой рыночной стоимостью.

Приложение B: Акции и облигации

В этом приложении перечислены все акции, облигации и другие ценные бумаги, принадлежавшие умершему. Каждая ценная бумага должна быть детализирована с указанием даты покупки, стоимости приобретения и рыночной стоимости на дату смерти.

Приложение C: Ипотеки, векселя и наличные

В этом приложении детализируются все ипотеки и векселя к получению, а также наличные средства в кассе или в банках.

Приложение D: Страхование жизни умершего

Эта часть охватывает все полисы страхования жизни, принадлежавшие умершему или контролируемые им, включая номинальную стоимость полиса и имя бенефициара.

Приложение E: Совместно принадлежавшая собственность

Приложение E сообщает о собственности, находящейся в совместном владении с правом наследования. Каждый совместно принадлежавший актив должен быть указан вместе с процентом владения, который имел умерший.

Приложение F: Прочее разное имущество

Это приложение включает все другое личное имущество, не охваченное в предыдущих приложениях, такое как ювелирные изделия, произведения искусства, транспортные средства и предметы коллекционирования.

Приложение G: Трансферты при жизни умершего

Трансферты, совершенные умершим при жизни, которые подлежат налогу на имущество, сообщаются здесь. Это включает дары, превышающие годовую сумму исключения, и имущество, переданное в траст.

Приложение H: Полномочия на назначение

В этом приложении регистрируется имущество, в отношении которого умерший имел полномочия на назначение, то есть полномочия определить, кто будет владеть или пользоваться имуществом.

Приложение I: Аннуитеты

В этом разделе перечислены любые аннуитеты, на которые умерший имел право, включая эмитента, условия и стоимость.

Приложение J: Расходы на похороны и расходы, понесенные при управлении имуществом, подлежащим претензиям

Детализируются расходы умершего на похороны и административные расходы, понесенные во время урегулирования имущества.

Приложение K: Долги умершего

В этой части перечислены все непогашенные долги умершего на момент смерти, которые вычитаются из валового имущества.

Приложение L: Чистые убытки во время администрирования и расходы, понесенные при управлении имуществом, не подлежащим претензиям

Сообщает о любых чистых убытках или расходах, понесенных во время администрирования имущества, которые применяются к имуществу, не подлежащему претензиям.

Приложение M: Завещания и т. д. пережившему супругу

Документирует часть имущества, переданную пережившему супругу, которая может соответствовать супружескому вычету, эффективно защищая его от налога на имущество.

Приложение O: Благотворительные, общественные и аналогичные дары и завещания

Перечисляет любые благотворительные пожертвования или завещания, которые вычитаются из валового имущества и взносы в квалифицированные организации.

Приложение P: Кредит за иностранные налоги на смерть

Предоставляет детали по любым налогам на смерть, уплаченным иностранным правительствам, которые могут соответствовать налоговому кредиту.

Приложение Q: Кредит за налог на предыдущие трансферты

Сообщает о любом кредите за налоги на имущество, уплаченные на имущество, которое было передано от предыдущего умершего в течение десяти лет.

Приложение R: Налог на трансферт с пропуском поколения

Детализирует любые трансферты с пропуском поколения, подлежащие налогу GST, включая трасты и дары лицам, пропускающим поколение.

Приложение U: Исключение за квалифицированный сервитут по сохранению

Сообщает о стоимости любого квалифицированного сервитута по сохранению, предоставленного умершим, для которого заявлено исключение из налогооблагаемого имущества.

Вычеты и кредиты

Форма 706 допускает различные вычеты и кредиты, которые могут уменьшить налогооблагаемое имущество и последующее налоговое обязательство:

Портативность освобождения

В соответствии с действующим законодательством имущество умершего супруга может передать любую неиспользованную часть суммы исключения умершего супруга пережившему супругу. Это положение, известное как “портативность”, позволяет пережившему супругу потенциально использовать обе суммы исключения, эффективно удваивая сумму имущества, которая может быть передана без налога.

Чтобы использовать положение о портативности, исполнитель имущества умершего супруга должен своевременно подать Форму 706, даже если имущество не обязано подавать, потому что его стоимость ниже порога подачи.

Штрафы за несвоевременную подачу

Несвоевременная подача Формы 706 или подача неточной формы может привести к штрафам. IRS может оценить штраф за несвоевременную подачу, который обычно составляет 5% от чистого налога на имущество за каждый месяц просрочки декларации, до максимума 25%. Более того, небрежность или мошенничество при подаче могут привести к дополнительным штрафам и начислению процентов на любой неуплаченный налог.

Заключение

Форма 706 играет решающую роль в управлении имуществами, гарантируя, что федеральное правительство собирает налоги на имущество в соответствии с законом. Исполнители должны быть тщательными в точной отчетности обо всех активах и обязательствах, используя допустимые вычеты и кредиты и обеспечивая своевременную подачу для минимизации штрафов. Правильное планирование, часто с помощью профессионалов, также может позволить имуществам максимизировать свои выгоды и обеспечить соблюдение правил IRS.