Налог на передачу, минующую поколение (GSTT)

Налог на передачу, минующую поколение (GSTT) — это федеральный налог в Соединённых Штатах, предназначенный для предотвращения избежания налогов на наследство и дарение посредством передачи имущества бенефициарам более чем на одно поколение удалённым от дарителя, например внукам. Этот налог дополняет систему налогов на наследство и дарение, ориентируясь на передачи, которые пропускают непосредственное следующее поколение, обеспечивая налогообложение унаследованного богатства каждым поколением.

Цель и история

GSTT был введён как часть Закона о налоговой реформе 1986 года, но первоначально был принят Законом о налоговой реформе 1976 года. Его основная цель — закрыть лазейку, которая позволяла состоятельным людям передавать значительные суммы богатства своим внукам или более поздним поколениям, эффективно обходя налоги на наследство, которые применялись бы, если бы активы сначала передавались их детям, а затем их внукам.

Ключевые характеристики

Подлежащие налогообложению передачи

GSTT применяется к передачам, сделанным “пропускающим лицам”, которые обычно включают:

1. Прямые пропуски: Передачи, сделанные непосредственно пропускающему лицу, например внуку.
2. Налогооблагаемые распределения: Распределения из траста пропускающему лицу.
3. Налогооблагаемые прекращения: Передачи, при которых интерес в имуществе, находящемся в трасте, прекращается, и все интересы принадлежат пропускающим лицам.

Исключения и освобождения

• Годовое исключение: Сумма годового исключения на бенефициара освобождена от GSTT. По состоянию на 2025 год эта сумма составляет 19 000 долларов.
• Пожизненное освобождение: Каждое физическое лицо имеет пожизненное освобождение от GST. На 2025 год это освобождение установлено на уровне 13,99 миллиона долларов, что означает, что физическое лицо может передать до этой суммы пропускающим лицам без инициирования GSTT.
• Исключения для образования и медицины: Платежи за обучение или медицинские расходы, сделанные непосредственно образовательному учреждению или медицинскому провайдеру, не подлежат GSTT.

Налоговая ставка

GSTT взимается по наивысшей ставке федерального налога на наследство, которая по состоянию на 2025 год составляет 40%. Эта ставка применяется к справедливой рыночной стоимости переданного имущества на момент передачи.

Расчёт GSTT

Расчёт GSTT включает несколько шагов:

1. Идентификация пропускающих лиц: Определение того, какие физические лица считаются пропускающими лицами.
2. Определение освобождений: Применение любых доступных годовых исключений или пожизненных освобождений для уменьшения суммы, подлежащей GSTT.
3. Расчёт налогооблагаемой суммы: Вычитание применимых исключений и освобождений из общей суммы передачи для нахождения налогооблагаемой суммы.
4. Применение налоговой ставки: Умножение налогооблагаемой суммы на ставку GSTT (40%) для определения налогового обязательства.

Стратегии планирования

Планировщики наследства используют различные стратегии для минимизации обязательства GSTT, включая:

Династические трасты

• Определение: Трасты, предназначенные для существования на протяжении нескольких поколений путём хранения активов в трасте, а не распределения их напрямую.
• Преимущества: Могут эффективно избежать нескольких слоёв налогов на наследство, обеспечивая при этом множество поколений.

Пожизненное дарение

• Дарения с годовым исключением: Осуществление годовых даров внукам или другим пропускающим лицам с использованием суммы годового исключения.
• Трасты Крамми: Структурирование даров таким образом, чтобы они соответствовали годовому исключению, предоставляя бенефициарам временное право на снятие средств.

Образовательные и медицинские платежи

• Прямые платежи: Осуществление прямых платежей образовательным учреждениям и медицинским провайдерам от имени пропускающих лиц для избежания GSTT.

Заключение

Налог на передачу, минующую поколение, служит важным компонентом налоговой системы США, обеспечивая, чтобы крупномасштабные передачи богатства не обходили поколенческие налоги. Понимание его механизмов, освобождений и стратегий планирования имеет решающее значение для всех, кто вовлечён в планирование наследства или управление богатством. Правильное соблюдение и стратегическое планирование могут помочь смягчить влияние GSTT, позволяя более эффективную передачу богатства между поколениями.