Налог на дарение

Термин «налог на дарение» относится к федеральному налогу, применяемому к физическому лицу, передающему что-либо ценное другому лицу или организации без получения взамен чего-либо равного или справедливой рыночной стоимости. Это важная часть налоговой системы США, призванная предотвратить уклонение от налогов на наследство путём передачи богатства до смерти.

Обзор налога на дарение

Налог на дарение взимается с дарителя, то есть с лица, совершающего дарение, а не с получателя. Даритель может быть обязан подать налоговую декларацию по налогу на дарение и, в зависимости от стоимости дара и других факторов, уплатить налог. Однако существует несколько освобождений и исключений, которые могут уменьшить или устранить налоговые обязательства.

Историческая перспектива

Налог на дарение был впервые введён в 1924 году, отменён в 1926 году, а затем вновь введён в 1932 году. Он был введён для закрытия лазеек в системе налога на наследство. До введения налога на дарение состоятельные лица могли избегать налогов на наследство, передавая своё богатство наследникам при жизни. Налог на дарение был разработан для предотвращения такого уклонения.

Ключевые определения

Дар

«Дар» означает передачу любого имущества — будь то деньги, недвижимость или другие активы — без получения взамен чего-либо эквивалентной стоимости. Дары могут включать финансовую помощь, прощение долга или даже продажу имущества ниже рыночной стоимости.

Даритель

«Даритель» — это лицо, совершающее дарение. Даритель несёт ответственность за любые налоги на дар, будь то деньги, имущество или другой тип актива.

Одаряемый

«Одаряемый» — это получатель дара. Одаряемый, как правило, не несёт ответственности за уплату налога на дарение, если только даритель не выполнит это обязательство.

Ежегодное освобождение

Одним из важных аспектов налога на дарение является ежегодное освобождение. Это положение позволяет дарителю ежегодно передавать до определённой суммы любому количеству лиц без уплаты налога на дарение. По состоянию на 2025 год сумма ежегодного освобождения составляет 19 000 долларов на получателя. Это означает, что даритель может передать 17 000 долларов любому количеству получателей без необходимости подавать налоговую декларацию по налогу на дарение или платить налог.

Пример

Если даритель передаёт по 15 000 долларов каждому из 10 разных людей в течение года, этот даритель не должен будет платить налог на дарение или подавать налоговую декларацию по этим дарам, поскольку каждый дар находится ниже лимита ежегодного освобождения.

Пожизненное освобождение

В дополнение к ежегодному освобождению существует пожизненное освобождение, которое значительно влияет на налоговые обязательства по налогу на дарение. Сумма пожизненного освобождения периодически корректируется с учётом инфляции и по состоянию на 2025 год составляет 13,99 миллиона долларов. Это пожизненное освобождение объединено с налогом на наследство, что означает, что если лицо использует часть этого освобождения для совершения налогооблагаемых даров при жизни, оставшаяся сумма будет применяться к освобождению от налога на наследство после смерти.

Единый кредит

Единый кредит означает использование пожизненного освобождения для компенсации налога на дарение. Например, если даритель совершает дар в размере 1 миллиона долларов в течение года, превышая ежегодное освобождение, он может применить единый кредит для покрытия налога на этот дар, уменьшая своё пожизненное освобождение, доступное для будущих даров или для налога на наследство.

Разделение дара

Супружеские пары могут воспользоваться «разделением дара» для максимизации своих ежегодных освобождений и пожизненных освобождений. Разделение дара позволяет каждому супругу учитывать половину дара, совершённого одним супругом, эффективно удваивая сумму ежегодного освобождения и пожизненного освобождения, доступных для даров любому лицу.

Пример разделения дара

Если один супруг передаёт дар в размере 30 000 долларов какому-либо лицу, пара может выбрать разделение этого дара, рассматривая его так, как будто каждый супруг передал 15 000 долларов. Следовательно, дар попадает ниже лимита ежегодного освобождения на каждого супруга, и декларация по налогу на дарение не требуется.

Дары, не облагаемые налогом на дарение

Определённые переводы не считаются налогооблагаемыми дарами и, следовательно, не учитываются в ежегодном освобождении или пожизненном освобождении. К ним относятся:

Переводы супругам

Дары супругу, как правило, не облагаются налогом на дарение, при условии, что супруг является гражданином США. Переводы супругам-негражданам имеют лимит ежегодного освобождения, который составлял 164 000 долларов по состоянию на 2023 год.

Дары на благотворительность

Пожертвования квалифицированным благотворительным организациям не облагаются налогом на дарение и могут давать право на вычеты по подоходному налогу.

Оплата обучения или медицинских расходов

Оплата чьего-либо обучения или медицинских расходов непосредственно учреждению или поставщику не считается налогооблагаемым даром, независимо от суммы. Это освобождение применяется только при оплате непосредственно образовательному или медицинскому учреждению, а не лицу.

Требования к подаче деклараций

Если дар превышает сумму ежегодного освобождения, даритель обязан подать форму 709 — налоговую декларацию США по налогу на дарение (и налогу на передачу с пропуском поколения). Эта форма обеспечивает надлежащий учёт даров, превышающих ежегодные освобождения и накапливающихся к лимиту пожизненного освобождения.

Информация в форме 709

Форма требует подробной информации о даре, включая характер и стоимость дара, данные получателя и любое применимое разделение дара.

Сроки

Декларация по налогу на дарение должна быть подана до 15 апреля года, следующего за годом совершения дарения. Если получено продление срока подачи декларации по подоходному налогу, также предоставляется продление для подачи декларации по налогу на дарение.

Налог на передачу с пропуском поколения (GST)

Налог GST — это отдельный налог, применяемый к переводам лицу, находящемуся более чем на одно поколение ниже дарителя, например внуку. Этот налог дополняет налоги на дарение и наследство и имеет собственную сумму освобождения, которая составляла 12,92 миллиона долларов по состоянию на 2023 год.

Цель налога GST

Налог GST был введён для предотвращения уклонения семей от налогов на наследство путём передачи крупных сумм непосредственно внукам или другим младшим поколениям, тем самым минуя непосредственно следующее поколение (например, детей).

Декларации по налогу GST

Отчётность по налогу GST осуществляется в той же форме 709 для прижизненных переводов, а если применяется к переводам после смерти, указывается в декларации по налогу на наследство (форма 706).

Последствия несоблюдения

Несоблюдение правил налога на дарение может привести к значительным штрафам, включая:

Штрафы за недоплату

Если даритель занижает стоимость дара или не сообщает о налогооблагаемом даре, он может быть подвергнут штрафам и процентам на неуплаченный налог.

Штрафы за мошенничество

Умышленное уклонение или мошенничество в отношении обязательств по налогу на дарение может привести к серьёзным санкциям, включая значительные штрафы и потенциальное уголовное преследование.

Государственные налоги на дарение

Хотя федеральное правительство взимает налог на дарение, большинство штатов не имеют собственных налогов на дарение. Однако могут применяться государственные налоги на наследство, которые могут иметь различные суммы освобождения и правила.

Стратегии минимизации налога на дарение

Ежегодное дарение

Последовательное использование суммы ежегодного освобождения для совершения даров каждый год может постепенно передавать богатство без возникновения налоговых обязательств по налогу на дарение.

Образовательные и медицинские выплаты

Оплачивая обучение или медицинские расходы непосредственно учреждению или поставщику, дарители могут оказывать значительную поддержку, не затрагивая свои лимиты освобождения от налога на дарение.

Трасты

Использование различных типов трастов, таких как безотзывные трасты страхования жизни (ILIT) и аннуитетные трасты с удержанием дохода (GRAT), может обеспечить налогово-эффективные методы передачи богатства.

Благотворительные пожертвования

Дары квалифицированным благотворительным организациям могут не только избежать налога на дарение, но и обеспечить налоговые льготы по подоходному налогу через вычеты.

Программа прижизненного дарения

Разработка комплексной программы прижизненного дарения предполагает стратегическое использование как ежегодных освобождений, так и пожизненного освобождения для максимизации передачи богатства при минимизации налоговых обязательств.

Профессиональная помощь

Учитывая сложность правил налогообложения даров и значительные финансовые последствия, лицам, участвующим в существенном дарении, рекомендуется консультироваться с налоговыми специалистами или планировщиками наследства. Эти эксперты могут предоставить индивидуальные рекомендации и стратегии для оптимизации передачи богатства и обеспечения соблюдения налогового законодательства.

Заключение

Налог на дарение является критическим элементом налоговой системы США, направленным на предотвращение уклонения от налогов на наследство посредством прижизненной передачи богатства. Понимание сложных правил, освобождений и исключений необходимо для эффективного планирования дарений и соблюдения законодательства. Используя ежегодные освобождения, пожизненные освобождения и стратегическое планирование, физические лица могут минимизировать свои налоговые обязательства по налогу на дарение, максимизируя при этом выгоды от дарения.