Правила грантодательского траста
Грантодательские трасты — это особый тип юридического соглашения, при котором доход, вычеты и кредиты траста отражаются в налоговой декларации лица, учредившего траст, обычно называемого «грантодателем». Эти трасты регулируются специфическими правилами IRS и имеют особые налоговые последствия. В этом документе рассматриваются тонкости правил грантодательского траста, включая их формирование, контроль, налоговый режим, а также их преимущества и недостатки.
Введение в грантодательские трасты
Грантодательские трасты создаются для целей, включающих планирование наследства, отсрочку дохода, защиту активов и содействие передаче активов бенефициарам предсказуемым образом. Ключевой характеристикой, определяющей грантодательский траст, является то, что лицо, создающее траст («грантодатель»), сохраняет определённые полномочия или контроль над трастом, что приводит к тому, что траст рассматривается как всё ещё принадлежащий грантодателю для целей подоходного налога.
Формирование и структура
Для формирования грантодательского траста грантодатель должен создать трастовый документ, определяющий условия, на которых будет функционировать траст, включая порядок распределения дохода, кто является доверительными управляющими и бенефициарами, а также любые специальные инструкции относительно контроля над активами траста. Траст может держать различные активы, такие как наличные деньги, акции, недвижимость и другое имущество.
Контроль и полномочия
IRS определяет несколько полномочий, которые могут привести к классификации траста как грантодательского траста. К ним относятся:
- Реверсивные интересы: Если грантодатель сохраняет реверсивный интерес в трасте (т.е. право вернуть имущество траста в будущем), траст считается грантодательским трастом.
- Полномочия по контролю выгодного пользования: Если грантодатель сохраняет возможность контролировать или направлять доход или основную сумму траста, траст считается грантодательским трастом.
- Административные полномочия: Такие полномочия, как возможность заимствовать средства траста, голосовать акциями и заменять активы, могут способствовать классификации траста как грантодательского траста.
- Заимствование без адекватного процента или обеспечения: Если грантодатель заимствует средства из траста без надлежащего процента или адекватного обеспечения, траст считается грантодательским трастом.
- Оговорка об отзывности траста: Если траст может быть отозван грантодателем, он классифицируется как грантодательский траст.
Налоговые последствия
Налогообложение дохода
Одной из определяющих характеристик грантодательского траста является то, что доход траста облагается налогом непосредственно у грантодателя, а не у самого траста. Это фактически означает, что весь доход, вычеты и кредиты проходят через личную налоговую декларацию грантодателя. Траст не подаёт отдельную налоговую декларацию, но доход и вычеты отражаются в форме 1040 грантодателя.
Налог на наследство
Для целей налога на наследство активы, находящиеся в грантодательском трасте, могут не исключаться из налогооблагаемого имущества грантодателя. Поэтому, если цель состоит в исключении активов из налогооблагаемого имущества, требуется тщательное планирование для обеспечения соответствия правилам налога на наследство.
Налог на дарение
Передача активов в грантодательский траст может вызвать соображения по налогу на дарение. Подлежит ли передача налогу на дарение, зависит от того, считается ли передача завершённым дарением. Если грантодатель сохраняет определённые полномочия, которые приводят к тому, что передача считается незавершённой, налог на дарение может не подлежать уплате немедленно.
Типы грантодательских трастов
Существует несколько типов грантодательских трастов, каждый из которых служит различным целям планирования:
Отзывные живые трасты
Отзывной живой траст позволяет грантодателю гибко изменять, вносить поправки или отзывать траст в течение своей жизни. Благодаря этому контролю он считается грантодательским трастом для налоговых целей. Эти трасты часто используются в планировании наследства для избежания процедуры завещания и эффективного управления активами.
Безотзывные трасты страхования жизни (ILIT)
ILIT учреждается для владения полисами страхования жизни на жизнь грантодателя. Грантодатель уплачивает премии трасту, и после его смерти страховые выплаты передаются бенефициарам траста, потенциально без налогов на наследство.
Намеренно дефектные грантодательские трасты (IDGT)
IDGT структурирован так, чтобы намеренно не пройти один или несколько тестов на грантодательский траст, таким образом становясь грантодательским трастом для целей подоходного налога, но не для целей налога на наследство. Это позволяет грантодателю исключить растущие активы из своего имущества, продолжая при этом уплачивать подоходный налог с доходов траста, что дополнительно уменьшает налогооблагаемое имущество.
Преимущества и недостатки
Преимущества
- Перераспределение дохода: Доход может быть перераспределён от грантодателей с высоким доходом к трастам, приносящим пользу бенефициарам с более низким доходом.
- Контроль: Грантодатель сохраняет контроль над активами траста, что может быть существенным для определённых стратегий планирования.
- Простота отчётности: Грантодатель отражает весь доход и вычеты в своей личной налоговой декларации, избегая необходимости сложной подачи налоговой отчётности траста.
Недостатки
- Налоговые обязательства: Грантодатель остаётся ответственным за налоговые обязательства траста, что может быть нежелательно, если траст генерирует существенный доход.
- Включение в наследство: В зависимости от структуры траста активы могут быть включены в налогооблагаемое имущество грантодателя.
Соответствие требованиям и отчётность
Хотя грантодательские трасты не обязаны подавать отдельные декларации по подоходному налогу, они всё же должны соблюдать требования IRS по отчётности. Грантодатель должен включать доход и вычеты траста в свою личную налоговую декларацию, как указано в форме IRS 1041.
Ключевые формы и документы
- Форма 1040: Декларация о личном подоходном налоге грантодателя, где отражаются доход и вычеты траста.
- Информационные письма грантодательского траста: Они могут выдаваться бенефициарам для информирования их об их доле в доходе и вычетах траста, хотя они не требуются IRS.
Заключение
Грантодательские трасты обеспечивают значительную гибкость и контроль для лиц, стремящихся управлять своими активами и планировать своё наследство. Однако они связаны со специфическими налоговыми последствиями, которые необходимо тщательно учитывать. Понимание правил, регулирующих грантодательские трасты, включая их формирование, налоговый режим и потенциальные преимущества и недостатки, имеет решающее значение для эффективного использования этих трастов в финансовом планировании и планировании наследства.
Для получения дополнительной информации о правилах и регуляциях, касающихся грантодательских трастов, обратитесь к разделам 671-679 Налогового кодекса IRS.