Тест ориентировочной премии и коридора (GPT)
Тест ориентировочной премии и коридора (GPT) — это регуляторный механизм, используемый в Соединённых Штатах для определения того, квалифицируется ли полис страхования жизни как страхование жизни в соответствии с разделом 7702 Налогового кодекса (IRC). Эта классификация имеет решающее значение для обеспечения сохранения налоговых преимуществ, обычно предоставляемых полисам страхования жизни, таких как отложенный рост денежной стоимости и не облагаемые налогом выплаты в случае смерти.
Раздел 7702 IRC предусматривает два основных теста, которым должен соответствовать полис страхования жизни, чтобы считаться таковым для налоговых целей: тест накопления денежной стоимости (CVAT) и тест ориентировочной премии и коридора (GPT). В то время как CVAT используется для обеспечения того, чтобы денежная стоимость полиса не превышала сумму, необходимую для финансирования будущих выплат, GPT гарантирует наличие разумного соотношения между выплатой в случае смерти и уплаченными премиями.
Цель теста ориентировочной премии и коридора
Основная цель GPT — предотвратить использование инвесторами полисов страхования жизни исключительно в качестве инвестиционного инструмента с налоговыми преимуществами страхования жизни. Тест гарантирует, что полисы страхования жизни сохраняют подлинный страховой компонент — выплату в случае смерти, которая должна находиться в разумной пропорции к уплаченным премиям и накопленной денежной стоимости.
Компоненты теста ориентировочной премии и коридора
1. Ограничение ориентировочной премии
Ограничение ориентировочной премии состоит из двух компонентов:
- Ориентировочная единовременная премия (GSP): Это максимальная сумма премии, которая может быть уплачена по полису в виде единовременного платежа. GSP рассчитывается на основе актуарных предположений, включая показатели смертности, процентные ставки и расходы по полису.
- Ориентировочная уровневая премия (GLP): Это максимальная ежегодная премия, которая может быть уплачена по полису в течение определённого периода. GLP также рассчитывается на основе актуарных предположений, аналогичных тем, которые используются для GSP.
Премии, уплачиваемые по полису, должны оставаться в пределах этих ориентировочных лимитов для обеспечения соответствия GPT.
2. Требование коридора
Требование коридора предписывает, что выплата в случае смерти должна превышать денежную стоимость полиса на определённый процент, который определяется в зависимости от возраста застрахованного. Это необходимо для обеспечения того, чтобы полис сохранял значительную сумму чистой страховой защиты, а не просто действовал как инвестиционный счёт с налоговыми преимуществами.
Требуемые проценты для коридора следующие:
| Возраст застрахованного | Процент коридора |
|---|---|
| До 40 | 250% |
| 41 - 45 | 215% |
| 46 - 50 | 185% |
| 51 - 55 | 150% |
| 56 - 60 | 130% |
| 61 - 65 | 120% |
| 66 - 70 | 115% |
| 71 - 75 | 105% |
| 76 - 90 | 105% |
Для застрахованных лиц старше 90 лет процент коридора остаётся 105%.
Влияние на управление полисами
Разработка и ценообразование полисов
Компании по страхованию жизни должны тщательно разрабатывать и устанавливать цены на свои продукты для обеспечения соответствия GPT. Это включает балансирование премий, накопления денежной стоимости и выплат в случае смерти с учётом возраста страхователя и других факторов.
Соображения для страхователей
Страхователи должны знать о последствиях GPT при покупке или поддержании полисов страхования жизни. Превышение лимитов ориентировочной премии или несоблюдение требований коридора может привести к потере полисом благоприятного налогового режима, потенциально приводя к значительным налоговым обязательствам.
Мониторинг и соответствие
Страховые компании и страхователи должны постоянно контролировать показатели полиса для обеспечения постоянного соответствия GPT. Это может включать регулярный пересмотр платежей премий, накопления денежной стоимости и выплат в случае смерти.
Различия между CVAT и GPT
Хотя и CVAT, и GPT разработаны для обеспечения того, чтобы полисы страхования жизни предоставляли подлинную страховую защиту, а не просто служили инвестиционными инструментами, они различаются по своему подходу:
- CVAT: Фокусируется на обеспечении того, чтобы денежная стоимость полиса не превышала сумму, необходимую для финансирования будущих выплат, не устанавливая конкретных ограничений на платежи премий.
- GPT: Устанавливает конкретные ограничения на платежи премий (GSP и GLP) и требует минимального коридора между денежной стоимостью и выплатой в случае смерти.
Выбор между CVAT и GPT зависит от различных факторов, включая конструкцию полиса, актуарные предположения страховщика и предпочтения страхователя.
Заключение
Тест ориентировочной премии и коридора является критически важным компонентом регулирования страхования жизни в соответствии с разделом 7702 IRC. Устанавливая ограничения на платежи премий и обеспечивая минимальное соотношение между денежной стоимостью и выплатой в случае смерти, GPT поддерживает целостность полисов страхования жизни как подлинных страховых инструментов, а не просто инвестиционных счетов с налоговыми преимуществами. Понимание GPT необходимо страховым компаниям при разработке продуктов и страхователям при управлении своими инвестициями в страхование жизни для обеспечения соответствия и сохранения налоговых преимуществ.