Историческая стоимость

Историческая стоимость — это принцип бухгалтерского учета, который измеряет стоимость актива на основе его первоначальной стоимости покупки. Этот принцип контрастирует с другими методами оценки, такими как текущая рыночная стоимость или стоимость замещения, и является фундаментальной концепцией в традиционном финансовом учете и отчетности. Метод исторической стоимости обеспечивает надежное и объективное средство отчетности об активах, поскольку он записывает стоимость приобретения актива на момент покупки и не учитывает изменения рыночной стоимости с течением времени.

Определение и концепция

Принцип исторической стоимости используется для присвоения денежной стоимости активам, записанным в финансовой отчетности компании. Согласно этому принципу стоимость актива основана на его первоначальной цене покупки плюс любые затраты, понесенные для приведения актива в его текущее состояние и местоположение для использования. Этот метод оценки активов хвалят за его простоту и объективность, поскольку он опирается на проверяемую транзакционную документацию, такую как квитанции, контракты и счета-фактуры.

Преимущества исторической стоимости

  1. Объективность: Историческая стоимость основана на фактических транзакциях, которые могут быть проверены, предоставляя фактическую и беспристрастную запись. Эта объективность укрепляет доверие и надежность в финансовой отчетности.
  2. Простота: Записывая активы по их цене покупки, учет исторической стоимости избегает сложностей, связанных с определением текущих рыночных стоимостей, которые могут быть субъективными и колебаться с течением времени.
  3. Последовательность: Историческая стоимость обеспечивает стабильную основу для оценки активов, позволяя последовательную финансовую отчетность с течением времени. Эта последовательность помогает в сопоставимости между различными отчетными периодами и с другими компаниями, использующими тот же метод.

Недостатки исторической стоимости

  1. Актуальность: Критики утверждают, что историческая стоимость может не отражать текущую стоимость актива, особенно во времена инфляции или рыночной волатильности. Это может привести к устаревшей или вводящей в заблуждение информации в финансовой отчетности.
  2. Отсутствие справедливой стоимости: Историческая стоимость не учитывает изменения рыночной стоимости активов, которые могут не представлять их справедливую стоимость в текущей экономической среде.
  3. Нарушенная сопоставимость: При сравнении финансовой отчетности компаний, которые используют различные методы оценки, историческая стоимость может привести к несоответствиям и нарушению сопоставимости.

Применение в бухгалтерском учете

Принцип исторической стоимости широко используется в финансовом учете для отчетности о материальных и нематериальных активах. Применение этого принципа включает запись активов в балансе по их первоначальной цене покупки. С течением времени к этим активам применяется амортизация или амортизация для отражения их использования и ожидаемого снижения стоимости.

Материальные активы

Для материальных активов, таких как имущество, заводы и оборудование, историческая стоимость включает цену покупки, транспортные расходы, сборы за установку и любые другие расходы, непосредственно относящиеся к приведению актива в рабочее состояние для его предполагаемого использования. Амортизация затем систематически распределяется в течение срока полезного использования актива.

Нематериальные активы

Историческая стоимость также применяется к нематериальным активам, таким как патенты, торговые марки и деловая репутация. Первоначальная стоимость включает цену покупки и любые юридические или регистрационные сборы. Амортизация нематериальных активов осуществляется в течение их оценочного срока полезного использования, если только они не считаются имеющими неопределенный срок службы, в этом случае они подлежат тестированию на обесценение.

Сравнение с учетом по справедливой стоимости

Учет по справедливой стоимости — это альтернативный подход к исторической стоимости, который измеряет активы и обязательства по их текущей рыночной стоимости. Этот метод направлен на предоставление более точного и динамичного представления о финансовом положении компании, отражая текущие рыночные условия. Основные различия между учетом исторической стоимости и справедливой стоимости:

  1. Основа оценки: Историческая стоимость основана на первоначальной цене покупки, тогда как справедливая стоимость основана на текущей рыночной цене актива или обязательства.
  2. Частота измерения: Историческая стоимость остается постоянной (за исключением амортизации или амортизации), в то время как справедливая стоимость обновляется периодически для отражения изменений рынка.
  3. Влияние на финансовую отчетность: Учет по справедливой стоимости может привести к более волатильной финансовой отчетности из-за рыночных колебаний, тогда как историческая стоимость обеспечивает более стабильные и последовательные значения.

Преимущества учета по справедливой стоимости

  1. Актуальность: Справедливая стоимость предоставляет своевременную и актуальную информацию, которая лучше отражает текущую стоимость актива.
  2. Чувствительность к рынку: Она отражает влияние рыночных изменений и экономических условий, предоставляя более точную картину финансового здоровья компании.
  3. Улучшенная сопоставимость: Справедливая стоимость облегчает более значимые сравнения между компаниями и в различные временные периоды.

Недостатки учета по справедливой стоимости

  1. Субъективность: Определение справедливой стоимости активов может включать значительное суждение и оценку, приводя к потенциальным предубеждениям и несоответствиям.
  2. Волатильность: Финансовая отчетность, основанная на справедливой стоимости, может быть более волатильной, отражая краткосрочные рыночные колебания и потенциально влияя на воспринимаемую стабильность.
  3. Проблемы измерения: Неактивные рынки или нерыночные активы могут создавать трудности в надежном определении справедливой стоимости.

Регуляторная перспектива

Учет исторической стоимости предписан несколькими стандартами бухгалтерского учета и регуляторными органами, включая Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) в США и Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS). Эти рамки определяют руководящие принципы для измерения и отчетности исторической стоимости, обеспечивая единообразие и сопоставимость в финансовой отчетности.

GAAP

Согласно GAAP принцип исторической стоимости является фундаментальной концепцией для оценки активов. Компании обязаны записывать активы по их исторической стоимости и применять систематическую амортизацию или амортизацию на основе срока полезного использования актива.

IFRS

Хотя IFRS допускают большую гибкость в выборе методов оценки, историческая стоимость остается широко принятой практикой. IFRS предоставляют руководящие принципы для первоначального признания и последующего измерения активов, поощряя последовательность и прозрачность в финансовой отчетности.

Примеры из реального мира

Тематическое исследование: Coca-Cola

Компания Coca-Cola предоставляет пример компании, которая использует учет исторической стоимости для своей финансовой отчетности. Coca-Cola записывает свои материальные и нематериальные активы по их первоначальной цене покупки и применяет систематическую амортизацию и амортизацию в течение их оценочных сроков полезного использования. Этот подход обеспечивает стабильную и последовательную основу для оценки обширного портфеля активов компании.

Тематическое исследование: ExxonMobil

ExxonMobil является еще одним примером компании, которая использует принцип исторической стоимости. ExxonMobil отчитывается о своих основных средствах по исторической стоимости с учетом амортизации в течение их срока полезного использования. Этот метод обеспечивает надежную и проверяемую финансовую информацию, отражая долгосрочные инвестиции компании в ее операционные активы.

Заключение

Историческая стоимость является основополагающим принципом в финансовом учете, который обеспечивает объективную, проверяемую и последовательную основу для оценки активов. Хотя она не всегда может отражать текущие рыночные условия, она обеспечивает целостность и надежность финансовой отчетности. Несмотря на вызовы и ограничения, историческая стоимость остается широко принятым и используемым методом для отчетности о стоимости активов во многих отраслях и секторах. Понимание ее применений, преимуществ и недостатков имеет важное значение для профессионалов и заинтересованных сторон в области бухгалтерского учета и финансов.