Метод минимальной стоимости или рыночной стоимости
Метод наименьшей стоимости или рыночной стоимости (LCM) - это принцип бухгалтерского учета, используемый для оценки и отчета об инвентаре. Принцип требует, чтобы инвентарь регистрировался по наименьшему из его первоначальной стоимости и рыночной стоимости. Этот метод соответствует принципу консервативности в бухгалтерском учете, который предписывает, что потенциальные убытки должны быть признаны, как только они будут обнаружены. Метод наименьшей стоимости или рыночной стоимости гарантирует, что стоимость инвентаря не переоценивается в финансовых отчетах.
Значение в бухгалтерском учете
Метод LCM играет ключевую роль в поддержании целостности финансовых отчетов. Он предотвращает переоценку активов и доходов, предоставляя более честный вид финансового положения компании. Оценивая инвентарь по наименьшему из его первоначальной стоимости или рыночной стоимости, компании могут защитить себя от потенциальных потерь из-за снижения рыночной стоимости, устаревания или других экономических факторов, которые могут снизить стоимость их инвентаря.
Как это работает
Определения:
- Стоимость: Это относится к первоначальной цене покупки инвентаря плюс любые дополнительные затраты, понесенные для доставки инвентаря в его нынешнее место и состояние.
- Рыночная стоимость: В контексте LCM рыночная стоимость обычно относится к текущей стоимости замены инвентаря. Однако она не должна превышать чистую реализуемую стоимость (NRV) и не должна быть меньше NRV минус обычная прибыль.
Шаги:
- Определите стоимость: Рассчитайте стоимость инвентаря. Это включает цену покупки, а также другие расходы, необходимые для подготовки инвентаря к продаже, такие как расходы на доставку.
- Определите рыночную стоимость: Оцените текущую рыночную стоимость инвентаря, которая является стоимостью замены предмета. Убедитесь, что эта рыночная стоимость находится в пределах NRV и NRV минус обычная прибыль.
- Сравните стоимость и рыночную стоимость: Сравните рассчитанную стоимость и рыночную стоимость для каждого предмета или категории инвентаря.
- Запишите более низкую стоимость: Для каждого предмета или категории инвентаря запишите более низкую стоимость между стоимостью и рыночной стоимостью в балансовом листе.
Пример:
Предположим, что компания имеет предмет с зафиксированной стоимостью в 100 долларов. Его текущая стоимость замены (рыночная стоимость) составляет 90 долларов. NRV составляет 95 долларов, а NRV минус обычная прибыль составляет 85 долларов.
- Рыночная стоимость (90 долларов) находится в приемлемом диапазоне, установленном NRV (95 долларов) и NRV минус обычная прибыль (85 долларов).
- Поскольку 90 долларов (рыночная стоимость) ниже 100 долларов (первоначальная стоимость), предмет инвентаря будет оценен в 90 долларов в балансовом листе.
Влияние на финансовые отчеты
Отчет о доходах:
Когда стоимость инвентаря снижается в соответствии с методом LCM, компания должна признать убыток в своем отчете о доходах. Этот убыток учитывается в составе стоимости проданных товаров (COGS), что затем снижает чистый доход за период.
Баланс:
Инвентарь, указанный в балансе, будет стоить более низкого значения между стоимостью и рынком. Это приводит к более консервативной оценке активов, отражающей потенциально сниженную рыночную стоимость инвентаря.
Примерное воздействие:
Продолжив предыдущий пример, если компания первоначально записала инвентарь в 100 долларов, но переоценила его в 90 долларов, используя метод LCM, необходимо внести коррективу:
- Баланс отражает инвентарь в 90 долларов.
- Убыток в 10 долларов (100 - 90 долларов) будет признан в отчете о доходах в COGS, снижая чистый доход на 10 долларов.
Нормативные требования и стандарты
GAAP:
В соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) в Соединенных Штатах использование метода LCM требуется для целей финансовой отчетности. Это гарантирует, что инвентарь не переоценивается в балансе.
МСФО:
В соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) используется аналогичный, но немного менее консервативный метод - Наименьшая из стоимости и чистой реализуемой стоимости (LCNRV). Это требует, чтобы инвентарь был указан по наименьшему из стоимости или NRV, что тесно согласуется с методом LCM, но не использует текущую стоимость замены.
Применение в алготрейдинге и финтехе
В контексте алгоритмической торговли (алготрейдинга) и финансовых технологий (финтеха) точная оценка инвентаря с использованием методов, таких как LCM, имеет решающее значение для:
Управление рисками:
Точная оценка инвентаря помогает в оценке фактического финансового здоровья электронной коммерции или розничного бизнеса, который может быть важной переменной в автоматизированных торговых алгоритмах.
Автоматизированная финансовая отчетность:
Платформы финтеха, которые предоставляют автоматизированные решения для бухгалтерского учета и финансовой отчетности, внедрят LCM как стандартную функцию для обеспечения соответствия и точной отчетности для своих пользователей.
Интеграция искусственного интеллекта для прогнозирования оценки:
Современные решения финтеха могут интегрировать модели искусственного интеллекта и машинного обучения для более точного предсказания рыночных стоимостей и NRV, тем самым автоматизируя и оптимально применяя метод LCM.
Проблемы и соображения
Частые колебания рынка:
Частые изменения рыночных условий могут усложнить поддержку точных и своевременных оценок. Поэтому требуется регулярный пересмотр и переоценка стоимости инвентаря.
Ошибки оценки:
Оценка NRV и обычных норм прибыли может быть субъективной и сильно различаться, что приводит к несоответствиям и потенциальному манипулированию, если не тщательно контролируется.
Сложность с большими инвентарями:
Для фирм с обширным и разнообразным инвентарем метод LCM может быть трудоемким и сложным, требуя сложных программных систем для точного отслеживания и вычисления стоимостей.
Пример: Розничный гигант
Предпосылки:
Рассмотрим крупную розничную компанию, такую как Walmart, которая имеет дело с огромным спектром продуктов. Точная оценка инвентаря имеет решающее значение для представления его истинного финансового положения.
Применение:
- Определение стоимости: Walmart рассчитывает стоимость каждого предмета, включая закупку, транспортировку, хранение и обработку.
- Рыночная стоимость: Используя продвинутые системы, Walmart постоянно отслеживает рыночные цены, колебания спроса и другие экономические показатели, влияющие на стоимость замены.
- Применение LCM: Когда рыночные стоимости падают ниже первоначальных стоимостей, Walmart переоценивает свой инвентарь и регистрирует любые убытки в своих финансовых отчетах, чтобы отразить более реалистичную оценку активов.
Результат:
Применяя метод LCM, Walmart гарантирует, что его финансовые отчеты представляют консервативный и прозрачный образ, внушая доверие инвесторов и заинтересованных сторон.
Заключение
Метод наименьшей стоимости или рыночной стоимости является фундаментальным принципом бухгалтерского учета, гарантирующим, что инвентари не переоценивается и потенциальные убытки своевременно признаются. Он играет жизненно важную роль в обеспечении прозрачного и консервативного представления финансового здоровья компании. Хотя его внедрение сложно из-за колебаний рынка и сложностей оценки, оно неотъемлемо для точной финансовой отчетности и соответствия стандартам бухгалтерского учета. В сферах алготрейдинга и финтеха LCM обеспечивает надежные данные для управления рисками и автоматизированного финансового анализа, тем самым укрепляя основу приложений финансовых технологий.