Модифицированный договор о пожертвованиях

Модифицированный договор о пожертвованиях (MEC) — это тип полиса страхования жизни, который финансируется за счет большего количества денег, чем разрешено федеральным налоговым законодательством. В частности, MEC возникает, когда полис не соответствует «тесту семи выплат», который ограничивает сумму денег, которая может быть вложена в полис в течение первых семи лет. Эта классификация имеет значительные налоговые последствия, особенно в отношении доступности и налогообложения средств, выведенных из полиса.

Ключевые характеристики модифицированного договора о пожертвованиях

1. Тест «7 выплат»

Тест «7 выплат» — это механизм IRS, используемый для определения того, становится ли полис страхования жизни MEC. Этот тест сравнивает фактические страховые взносы, уплаченные по полису в течение первых семи лет, с определенной суммой, которая будет необходима для полной оплаты полиса в течение этого периода. Если премии превысят этот порог в любой момент в течение семи лет, полис считается MEC.

2. Налоговые последствия

Как только полис классифицируется как MEC, налоговый режим распределения существенно меняется. В рамках MEC любые выплаты (включая займы или снятие средств) облагаются налогом по принципу «последним поступил — первым вышел» (LIFO). Это означает, что прибыль считается выведенной в первую очередь и облагается обычным подоходным налогом. Кроме того, если держателю полиса не исполнилось 59 лет, на него также может быть наложен штраф в размере 10% за досрочное снятие с налогооблагаемой части выплат.

3. Сохраненные преимущества пособия в случае смерти

Несмотря на неблагоприятный налоговый режим распределения доходов, MEC по-прежнему предоставляет пособие в случае смерти, которое обычно освобождается от федерального подоходного налога. Это гарантирует, что политика продолжает служить своей основной цели – обеспечению финансовой защиты бенефициарам.

4. Переход из полиса страхования жизни

Полис страхования жизни может перейти в MEC, если страхователь осуществляет значительные единовременные выплаты страховых взносов или вносит чрезмерные взносы в первые годы. Клиенты, которые понимают последствия, могут намеренно создать MEC, чтобы использовать потенциал роста денежной стоимости полиса, используя его в качестве инструмента долгосрочного финансового планирования, а не преждевременно прибегая к нему.

Практическое применение

1. Финансовое планирование и стратегия управления недвижимостью

MEC могут играть роль в расширенных стратегиях финансового планирования и управления недвижимостью. Некоторые клиенты могут намеренно перефинансировать полис страхования жизни, чтобы максимизировать рост его денежной стоимости с течением времени. В частности, богатые клиенты могут использовать MEC для эффективной передачи богатства, особенно если они рассматривают эту политику как безопасный и выгодный с точки зрения налогообложения инструмент для планирования наследия.

2. Дополнительный пенсионный доход

Хотя MEC, как правило, не рекомендуются для краткосрочных финансовых целей из-за налоговых санкций при досрочном снятии средств, они могут быть эффективными в обеспечении дополнительного пенсионного дохода, если страхователь систематически снимает денежную сумму после 59,5 лет. Такой подход может смягчить влияние штрафа IRS за досрочное снятие средств.

3. Корпоративное страхование жизни (COLI)

Предприятия могут использовать MEC в рамках корпоративных стратегий страхования жизни для предоставления льгот ключевым сотрудникам или в качестве механизма финансирования планов вознаграждения руководителей. Рост денежной стоимости полиса может быть использован для финансирования таких пособий, в то время как пособие в случае смерти может со временем компенсировать все затраты на страховые премии по страхованию жизни.

Сравнение с полисами страхования жизни, не относящимися к MEC

1. Отсрочка уплаты налогов

Полисы страхования жизни, не относящиеся к MEC, допускают отсрочку уплаты налогов при росте денежной стоимости. Владельцы полисов могут брать кредиты под денежную стоимость, не вызывая налоговых последствий, обеспечивая ликвидность и гибкость в финансовом планировании. Это преимущество делает полисы, не относящиеся к MEC, привлекательными для тех, кто хочет использовать полис страхования жизни в качестве эффективного с точки зрения налогообложения средства сбережений.

2. Доступ к фондам

В отличие от MEC, полисы, не относящиеся к MEC, позволяют держателю полиса снимать суммы до базовой суммы (т. е. общей суммы уплаченных премий) без уплаты налогов. Это позволяет потенциально более выгодно управлять денежными потоками и налоговыми обязательствами с течением времени.

3. Функциональность кредита

В полисах, не относящихся к MEC, страховые кредиты не считаются налогооблагаемыми событиями, если ими правильно управлять. Страхователи могут использовать кредиты для различных целей, включая финансирование образования, покупку недвижимости или покрытие чрезвычайных ситуаций, не неся при этом немедленных налоговых последствий.

Нормативный контекст

1. Историческая справка

Концепция MEC была введена в действие Законом о технических и прочих доходах 1988 года (TAMRA). Этот закон был принят в ответ на опасения по поводу использования полисов страхования жизни с единой страховой премией для защиты инвестиционных доходов от налогообложения. Внедрив тест «7 выплат», TAMRA стремилась гарантировать, что полисы страхования жизни будут использоваться в первую очередь по их прямому назначению — обеспечению защиты от выплаты пособий в случае смерти.

2. Правила IRS

Служба внутренних доходов (IRS) обеспечивает соблюдение правил, касающихся MEC. Требования к соблюдению требований для компаний по страхованию жизни включают проверку полисов на соответствие правилу 7 выплат, информирование держателей полисов о классификации полисов и обеспечение осведомленности держателей полисов о налоговых последствиях снятия наличных из MEC.

3. Требования к раскрытию информации

Фирмы по страхованию жизни обязаны предоставлять четкую информацию держателям полисов, когда полис рискует стать MEC. Эти раскрытия должны детализировать изменения в налоговом режиме и иллюстрировать потенциальные штрафы, связанные с выплатами по полису.

Тематические исследования и примеры

Пример 1: Билл и его пенсионная стратегия

Билл, 50-летний руководитель, хочет пополнить свой пенсионный доход безопасным активом с отсрочкой налогообложения. Учитывая, что Билл планирует не получать доступ к фондам, пока ему не исполнится 65 лет, его консультант по страхованию предлагает перефинансировать полис на всю жизнь, сознательно превратив его в MEC. К 65 годам Билл может начать систематическое снятие средств с увеличенной денежной стоимости полиса, не опасаясь штрафа в размере 10%, поскольку ему будет больше 59,5 лет. Такой подход позволяет Биллу получать выгоду от роста политики, одновременно эффективно управляя своими налоговыми обязательствами.

Пример 2: Корпоративное использование MEC

Технологический стартап намеревается вознаградить ключевых руководителей существенными бонусами в конце карьеры. Компания приобретает MEC для каждого руководителя, чтобы получить выгоду от значительного роста денежной стоимости. Когда руководители уходят на пенсию в возрасте 62 лет, компания может предложить им кредиты по полису, что помогает отсрочить налоговые обязательства для руководителей, сохраняя при этом страховое покрытие страховых выплат по полису для возмещения затрат на премии.

Пример 3: Планирование наследства для состоятельных людей

Богатая пара стремится передать своим наследникам 10 миллионов долларов, минимизируя при этом налоги на наследство. Они решают перефинансировать полис страхования жизни, создавая MEC со значительным пособием в случае смерти. Пособие в случае смерти обеспечивает ликвидность для уплаты налогов на наследство, а поскольку оно, как правило, не облагается подоходным налогом, оно служит цели пары — эффективно максимизировать богатство, передаваемое их наследникам.

Заключение

Модифицированные договоры пожертвований предлагают уникальную перспективу в сфере страхования жизни, балансируя необходимость защиты от смерти с потенциальными стратегиями финансового планирования. Хотя они влекут за собой налоговые штрафы за преждевременное снятие средств, их можно стратегически использовать для достижения долгосрочных финансовых целей, особенно в планировании недвижимости, дополнительных пенсионных доходах и схемах корпоративных льгот.

Понимание нормативной базы и налоговых последствий, связанных с MEC, имеет решающее значение как для финансовых специалистов, так и для страхователей. Благодаря информированному принятию решений и тщательному планированию MEC можно использовать для оптимизации финансовых результатов в различных сценариях.