Обычный убыток

Обычный убыток относится к финансовому убытку, который не рассматривается как капитальный убыток для целей налогообложения. В отличие от капитальных убытков, которые могут быть использованы только для компенсации капитальных прибылей, обычные убытки могут компенсировать как обычный доход (такой как заработная плата, оклады и бизнес-доход), так и капитальные прибыли. Этот тип убытка особенно актуален для индивидуальных налогоплательщиков, владельцев малого бизнеса, предпринимателей и инвесторов, поскольку может обеспечить значительное налоговое облегчение. Понимание обычных убытков необходимо для надлежащего финансового планирования и налоговой стратегии.

Типы обычных убытков

Обычные убытки могут возникать из различных источников и деятельности, в частности, включая:

1. Бизнес-убытки

• Операционные убытки: Возникают, когда расходы компании превышают ее доход в течение налогового года. Они могут происходить от более низких, чем ожидалось, продаж, роста затрат или неожиданных расходов. Например, ресторан, который не может привлечь достаточно клиентов и, следовательно, тратит больше на операционные расходы, чем зарабатывает, зафиксирует операционный убыток.

• Безнадежные долги: Если бизнес не может собрать платежи, причитающиеся за товары или услуги, он может списать эти безнадежные долги как обычные убытки. Это обычно применяется к налогоплательщикам по методу начисления, которые признают доход при совершении продажи, а не при ее получении.

• Убытки от стихийных бедствий и краж: Убытки, возникающие в результате стихийных бедствий, таких как ураганы, пожары или кражи бизнес-имущества, могут быть классифицированы как обычные убытки. Затраты на ремонт или замену имущества плюс любая потеря дохода во время простоя подлежат вычету.

2. Убытки от деятельности в сфере недвижимости

• Убытки от арендной собственности: Когда доход инвестора от аренды меньше связанных расходов (процентов по ипотеке, налогов на имущество, ремонта), полученный убыток считается обычным убытком. При определенных условиях до $25,000 убытков от арендной недвижимости могут быть вычтены из другого дохода.

• Обращение взыскания и отказ: Если имущество подверглось обращению взыскания или было оставлено владельцем, понесенный убыток обычно рассматривается как обычный убыток.

3. Инвестиционные убытки

• Акции по Разделу 1244: Убытки, реализованные от продажи акций по Разделу 1244 - акций небольшой отечественной корпорации, которая соответствует определенным критериям - считаются обычными убытками. Они могут быть вычтены из обычного дохода до $50,000 ($100,000 для совместных деклараций) ежегодно.

• Бесполезные ценные бумаги: Если ценные бумаги, такие как акции или облигации, становятся полностью бесполезными, убыток иногда может рассматриваться как обычный убыток. Это обычно применяется к владельцам бизнеса и некоторым инвесторам при определенных условиях.

4. Расходы работника по бизнесу

• Невозмещенные расходы работника: Определенные невозмещенные расходы, которые работники несут в ходе выполнения своей работы, такие как поездки или расходные материалы, иногда могут быть заявлены как обычные убытки.

Налоговое регулирование и вычеты

Основное преимущество обычных убытков заключается в их способности компенсировать обычный доход, потенциально приводя к существенной экономии налогов. Вот некоторые детали о том, как эти убытки могут быть использованы:

1. Чистый операционный убыток (NOL)

NOL возникает, когда допустимые вычеты налогоплательщика превышают его валовой доход. NOL обычно могут быть перенесены на будущие налоговые годы, позволяя налогоплательщику использовать убыток для уменьшения налогооблагаемого дохода в эти годы. В соответствии с Законом о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA), вычет при переносе обычно ограничивается 80% налогооблагаемого дохода за год, в котором он применяется, хотя могут применяться исключения.

2. Вычеты

Вычеты обычных убытков в основном сообщаются в Приложении C (для индивидуальных предпринимателей) или Приложении E (для инвестиций в недвижимость) формы IRS 1040.

• Бизнес-убытки: Сообщайте операционные убытки в Приложении C.

• Убытки от недвижимости: Сообщайте убытки от арендной собственности в Приложении E. Специальное пособие до $25,000 может быть вычтено из другого дохода согласно правилу “активного участия”.

• Инвестиционные убытки: Убытки по Разделу 1244 сообщаются непосредственно в форме 1040.

3. Правила ограничений

Хотя обычные убытки предлагают благоприятное налоговое регулирование, применяются несколько ограничений:

• Лимиты риска: Вычеты ограничиваются суммой, которую налогоплательщик имеет “под риском” в бизнесе. Это обычно включает наличные деньги, взносы имуществом и заемные суммы, по которым налогоплательщик несет личную ответственность.

• Правила пассивных убытков от деятельности: Они регулируют способность вычитать убытки от пассивной деятельности, такой как арендная собственность или бизнеса, в котором налогоплательщик не участвует существенно. Убытки могут быть вычтены только из пассивного дохода.

Практический пример

Рассмотрим небольшой технологический стартап, сталкивающийся с высокими затратами на исследования и разработки, в то время как его продукты еще не генерируют существенного дохода. В первые несколько лет стартап работает в убыток. Эти убытки являются обычными убытками и могут быть использованы для компенсации другого дохода, который могут иметь предприниматели, такого как заработная плата от другой занятости или доход супруга.

Аналогично, инвестор в недвижимость, который терпит достаточно большой убыток на арендной собственности из-за высоких затрат на обслуживание и низких арендных ставок, может заявить это как обычные убытки, с учетом лимита в $25,000, если он активно участвует в управлении.

Стратегические последствия

Понимание обычных убытков против капитальных убытков и налоговых правил вокруг них может направлять бизнес-решения, касающиеся инвестиций, структурирования займов и управления активами. Избежание подводных камней и оптимизация времени и характера убытков помогают максимизировать налоговые льготы.

Например, реструктуризация бизнес-долга или корректировка времени значительных покупок и продаж может повлиять на тип и время признанных убытков. Другой важный аспект - строгое ведение учета и финансовое прогнозирование для полного использования доступных налоговых вычетов.

Финансовые инструменты и программное обеспечение

Инструменты, такие как программное обеспечение для подготовки налогов и платформы финансового управления, могут помочь в точном расчете и отчетности обычных убытков. Популярные платформы включают:

• TurboxTax (TurboTax.com)

• H&R Block (HRBlock.com)

• QuickBooks (QuickBooks.Intuit.com)

Эти программы обычно предлагают руководство по вводу, категоризации и управлению различными типами обычных убытков, обеспечивая соответствие соответствующим налоговым законам и максимизацию потенциальных вычетов.

Профессиональная консультация

Обращение за советом к налоговым специалистам или сертифицированным публичным бухгалтерам (CPA) часто разумно, особенно для сложных налоговых ситуаций, включающих значительные обычные убытки. Многие бухгалтерские фирмы предлагают услуги, специализирующиеся на стратегиях управления убытками, включая:

• Deloitte (Deloitte.com)

• PwC (PwC.com)

• Ernst & Young (EY.com)

Опытные специалисты могут предоставить индивидуальные стратегии и обеспечить соблюдение бизнесами и физическими лицами налоговых обязательств при минимизации налогооблагаемого дохода.