Правила пассивных убытков от деятельности

Правила пассивных убытков от деятельности (PAL) — это набор норм, установленных Налоговой службой США (IRS) в соответствии с Законом о налоговой реформе 1986 года в Соединенных Штатах. Эти правила предназначены для ограничения возможности налогоплательщиков использовать убытки от пассивной деятельности для компенсации доходов из других источников. Это может иметь значительные последствия для инвесторов, особенно тех, кто занимается недвижимостью и другими типами инвестиций, которые могут считаться “пассивными”.

Определение пассивной деятельности

Пассивная деятельность определяется IRS как любая коммерческая или торговая деятельность, в которой налогоплательщик не участвует материально. Материальное участие обычно понимается как регулярное, непрерывное и существенное участие в операциях деятельности. Для большинства налогоплательщиков это означает, что любая арендная деятельность и любой бизнес, в котором они не играют активной роли, считаются пассивной деятельностью.

Примеры пассивной деятельности

Арендная недвижимость: Большинство видов деятельности по аренде недвижимости считаются пассивными независимо от уровня участия налогоплательщика.
Товарищества с ограниченной ответственностью: Инвестиции в товарищества с ограниченной ответственностью обычно считаются пассивной деятельностью, поскольку партнеры с ограниченной ответственностью не участвуют материально в бизнесе.
Синдицированные инвестиции: Инвестиции в синдицированные проекты, такие как партнерства по разведке нефти и газа или аналогичные инвестиционные группы, где роль инвестора ограничена.

Квалификация как материальное участие

Чтобы избежать классификации как пассивная деятельность и тем самым избежать ограничений правил PAL, налогоплательщик может квалифицироваться как материально участвующий, выполнив один из семи тестов IRS на материальное участие, таких как:

Физическое лицо работает 500 часов или более в течение года в данной деятельности.
Физическое лицо выполняет практически всю работу в данной деятельности.
Физическое лицо работает более 100 часов в данной деятельности, и никто другой не работает больше.
Деятельность физического лица является “деятельностью со значительным участием”, и их совокупное участие во всех таких видах деятельности превышает 500 часов.

Ограничения, налагаемые правилами PAL

Компенсация дохода

Основное ограничение, налагаемое правилами PAL, заключается в том, что убытки от пассивной деятельности могут использоваться только для компенсации дохода от другой пассивной деятельности. Они не могут быть использованы для компенсации активного дохода, такого как заработная плата, или портфельного дохода, такого как дивиденды или проценты.

Перенос убытков

Если налогоплательщик не может использовать пассивные убытки в данном году, потому что у него недостаточно пассивного дохода для компенсации этих убытков, неиспользованные убытки могут быть перенесены на будущие годы. Это означает, что если налогоплательщик генерирует пассивный доход в последующие годы, он может затем использовать перенесенные убытки для компенсации этого дохода.

Исключения из правил PAL

Существуют некоторые исключения из правил PAL, которые позволяют налогоплательщикам использовать пассивные убытки для компенсации других видов дохода:

Профессионалы в сфере недвижимости

Налогоплательщики, квалифицирующиеся как профессионалы в сфере недвижимости, не подпадают под действие правил PAL в отношении их деятельности в сфере недвижимости. Чтобы квалифицироваться, налогоплательщики должны соответствовать двум критериям:

Более половины личных услуг, выполняемых налогоплательщиком в торговле или бизнесе в течение года, должны быть в сделках или бизнесе с недвижимостью, в которых налогоплательщик материально участвует.
Налогоплательщик должен выполнить более 750 часов услуг в течение года в сделках или бизнесе с недвижимостью, в которых налогоплательщик материально участвует.

Исключение активного участия

Деятельность по аренде недвижимости имеет дополнительное исключение, известное как “исключение активного участия”. Это позволяет налогоплательщикам, активно участвующим в деятельности по аренде недвижимости, компенсировать до 25 000 долларов пассивных убытков против непассивного дохода. Стандарт активного участия менее строгий, чем стандарт материального участия, требуя только добросовестного участия в управленческих решениях. Однако это исключение постепенно прекращается для налогоплательщиков с скорректированным валовым доходом от 100 000 до 150 000 долларов.

Распоряжение пассивной деятельностью

Пассивные убытки, которые были приостановлены, поскольку не могли быть использованы в год возникновения, также могут быть признаны, когда налогоплательщик распоряжается своей полной долей в пассивной деятельности. Если налогоплательщик продает или иным образом полностью распоряжается пассивной деятельностью, он может признать общие накопленные пассивные убытки против любого типа дохода.

Соображения налогового планирования

Понимание правил PAL имеет решающее значение для налогового планирования, особенно для людей с высоким уровнем благосостояния и тех, кто активно инвестирует в пассивную деятельность, такую как недвижимость или товарищества с ограниченной ответственностью. Вот несколько стратегий и соображений:

Группировка видов деятельности

Налогоплательщики могут группировать несколько видов коммерческой деятельности в одну деятельность, если сгруппированные виды деятельности составляют соответствующую экономическую единицу. Группировка может помочь в соответствии критериям материального участия путем агрегирования часов, отработанных в разных, но связанных видах деятельности.

Время убытков

Инвесторы могут учитывать время, когда они признают доходы и убытки от пассивной деятельности. Если возможно, согласование прибыльных лет с годами, когда у налогоплательщика есть пассивный доход, может эффективно использовать пассивные убытки.

Профессиональный совет

Учитывая сложность правил пассивных убытков от деятельности и их влияние на налоговые обязательства физического лица, часто полезно проконсультироваться с налоговым специалистом. Налоговый консультант может помочь в навигации по правилам, стратегическом планировании и обеспечении соблюдения требований IRS.

Заключение

Правила пассивных убытков от деятельности составляют важную часть налогового кодекса для инвесторов, участвующих в пассивной деятельности. Эти правила ограничивают возможность использования убытков от пассивной деятельности для компенсации других видов дохода, требуя стратегического планирования и, во многих случаях, профессионального совета для эффективной навигации. Понимание этих правил и потенциальных исключений имеет решающее значение для принятия обоснованных инвестиционных и налоговых решений.

Это углубленное исследование правил пассивных убытков от деятельности должно дать всестороннее представление о теме, подчеркивая критические аспекты правил, их последствия, исключения и стратегии налогового планирования.