Пассивная иностранная инвестиционная компания (PFIC)

Пассивная иностранная инвестиционная компания (PFIC) - это иностранная корпорация, которая соответствует одному из двух условий, основанных на доходах или активах. Правила PFIC были введены Конгрессом США в 1986 году для предотвращения отсрочки налогообложения и конверсии обычного дохода в прирост капитала американскими налогоплательщиками, инвестирующими в некоторые иностранные инвестиционные компании.

Определение PFIC

Иностранная корпорация классифицируется как PFIC для американских налоговых целей, если она соответствует любому из следующих критериев:

Тест дохода

75% или более валового дохода корпорации за налоговый год составляет пассивный доход. Пассивный доход включает дивиденды, проценты, роялти, аннуитеты, арендную плату и прирост от продажи активов, которые производят пассивный доход.

Тест активов

50% или более средней процентной доли активов корпорации в течение налогового года составляют активы, которые производят или удерживаются для производства пассивного дохода.

Последствия владения акциями PFIC

Американские налогоплательщики, владеющие акциями PFIC, подлежат сложному и часто обременительному налоговому режиму, который включает:

Режим налогообложения избытком

По умолчанию американские акционеры PFIC подлежат режиму налогообложения избытком, который:

• Относится к распределениям и прибыли как к полученным равномерно в течение всего периода владения
• Применяет обычные налоговые ставки подоходного налога к каждой части
• Взимает процентную плату за отсрочку налога

Этот режим часто приводит к значительно более высоким налогам по сравнению с обычным налогообложением прироста капитала.

Требования к отчетности

Американские акционеры PFIC должны подавать форму IRS 8621 (Информационная декларация акционером пассивной иностранной инвестиционной компании или квалифицированного фонда выборов) для каждого PFIC, в которой они владеют акциями.

Альтернативные методы налогообложения

Американские акционеры PFIC могут иметь возможность выбрать альтернативные методы налогообложения:

Выбор по принципу «от рынка к рынку»

Если акции PFIC подлежат «рыночной торговле», акционеры могут выбрать режим налогообложения от рынка к рынку:

• Нереализованная прибыль на конец года включается в доход
• Нереализованные убытки вычитаются, но только до суммы нереализованной прибыли, ранее включенной в доход
• Этот метод избегает процентных сборов режима избытка

Выбор квалифицированного фонда выборов (QEF)

Акционеры могут выбрать режим QEF, если PFIC предоставляет необходимую информацию:

• Акционеры ежегодно включают свою пропорциональную долю обычного дохода и прироста капитала PFIC
• Налогообложение происходит по обычным ставкам дохода и прироста капитала
• Этот метод избегает отсрочки налога и процентных сборов

Исключения и особые правила

Квалифицированные пенсионные планы

Акции PFIC, удерживаемые в квалифицированных пенсионных планах, таких как IRA или планы 401(k), обычно освобождаются от правил PFIC.

Стандарт де минимис

Существуют некоторые исключения де минимис для владения PFIC с минимальной стоимостью.

Исключения по договору

Некоторые налоговые договоры могут предоставлять льготы или изменять применение правил PFIC.

Влияние на международное инвестирование

Правила PFIC значительно влияют на американских налогоплательщиков, инвестирующих в иностранные взаимные фонды, биржевые фонды (ETF) и другие объединенные инвестиционные механизмы. Многие обычные иностранные инвестиционные механизмы, включая:

• Иностранные взаимные фонды
• Иностранные ETF
• Иностранные компании с холдинговыми структурами
• Некоторые иностранные страховые продукты

могут быть классифицированы как PFIC, подвергая американских инвесторов неблагоприятному налоговому режиму.

Стратегии соответствия и планирования

Американские налогоплательщики могут рассмотреть несколько стратегий для управления налоговыми последствиями PFIC:

Должная осмотрительность

Проведите тщательную проверку перед инвестированием в иностранные инвестиционные механизмы, чтобы определить статус PFIC.

Предпочтение американских инвестиционных механизмов

Рассмотрите инвестирование в американские взаимные фонды или ETF, которые инвестируют в иностранные рынки вместо прямых иностранных фондов.

Выборы

Если инвестирование в PFIC необходимо, выберите наиболее выгодный метод налогообложения (QEF или от рынка к рынку), если доступно.

Профессиональная консультация

Проконсультируйтесь с квалифицированными налоговыми профессионалами, которые специализируются на международном налогообложении для навигации по сложным правилам PFIC.

Заключение

Правила пассивной иностранной инвестиционной компании представляют собой одно из наиболее сложных аспектов американского международного налогообложения. Эти правила могут привести к значительным налоговым обязательствам и административным бременам для американских налогоплательщиков, инвестирующих в некоторые иностранные инвестиционные механизмы. Понимание критериев PFIC, налоговых последствий и доступных выборов имеет решающее значение для американских инвесторов с международными инвестициями. Надлежащее планирование и профессиональная консультация могут помочь смягчить негативные налоговые последствия, связанные с инвестициями в PFIC.