Квалифицирующее отчуждение

В сфере опционов на акции, особенно для тех, которые включают опционы на стимулирующие акции (ISO) и планы покупки акций сотрудниками (ESPP), термин «квалифицирующее отчуждение» имеет значительное значение. Квалифицирующее отчуждение относится к продаже или передаче акций, которые соответствуют определённым критериям для получения благоприятного налогового обращения в соответствии с нормами IRS. Эта концепция имеет решающее значение для сотрудников и инвесторов, стремящихся максимизировать свои полученные после налогов доходы при работе с опционами на акции.

Опционы на стимулирующие акции (ISO)

Опционы на стимулирующие акции (ISO) являются типом опции на акции сотрудника, которая предлагает определённые налоговые преимущества в соответствии с Внутренним налоговым кодексом. Чтобы в полной мере воспользоваться этими налоговыми преимуществами, сотрудник должен соответствовать критериям квалифицирующего отчуждения при продаже или передаче акций, приобретённых через ISO.

Критерии квалифицирующего отчуждения ISO

Чтобы упражнение ISO считалось квалифицирующим отчуждением, должны быть выполнены следующие условия:

Период удержания: Акция должна удерживаться в течение минимум двух лет с даты предоставления (дата предоставления опциона) и одного года с даты упражнения (дата покупки акции).
Требование занятости: Сотрудник должен остаться на работе в компании с даты предоставления опциона до минимум трёх месяцев до упражнения ISO.

Если эти условия выполнены, отчуждение считается «квалифицирующим», и продажа будет облагаться налогом прибыли от капитала, а не налогом на обычный доход, что потенциально приводит к значительной налоговой экономии.

Налоговые последствия квалифицирующего отчуждения

При совершении квалифицирующего отчуждения разница между ценой продажи и ценой упражнения (сумма, выплачиваемая за покупку акции) рассматривается как долгосрочная прибыль от капитала. Долгосрочные прибыли от капитала обычно облагаются налогом по более низкой ставке по сравнению с обычным доходом, обеспечивая налоговое преимущество.

Пример: Если сотрудник получает ISO с ценой упражнения $50 за акцию и продаёт акцию за $100 за акцию после выполнения критериев квалифицирующего отчуждения, прибыль $50 за акцию будет облагаться налогом как долгосрочная прибыль от капитала, а не как обычный доход.

Планы покупки акций сотрудниками (ESPP)

Планы покупки акций сотрудниками (ESPP) позволяют сотрудникам покупать акции компании со скидкой. Подобно ISO, ESPP также имеют определённые правила для квалифицирующих отчуждений для получения благоприятного налогового обращения.

Критерии квалифицирующего отчуждения ESPP

Чтобы квалифицирующееся отчуждение в соответствии с ESPP, должны быть выполнены следующие критерии:

Период удержания: Акция должна удерживаться в течение минимум двух лет с даты предложения (дата предоставления) и одного года с даты покупки (дата фактической покупки акции).
Скидка цены покупки: Цена покупки обычно скидывается от рыночной цены; однако квалифицирующееся отчуждение по-прежнему требует выполнения требований периода удержания.

Налоговые последствия квалифицирующегося отчуждения

Когда акция ESPP отчуждена в квалифицирующемся образом, налоговое обращение включает компоненты обычного дохода и долгосрочных прибылей от капитала:

Компонент обычного дохода: Меньшее из фактического прироста или скидки, предлагаемой на цену покупки (в сравнении со стоимостью на рынке акций в момент покупки), рассматривается как обычный доход.
Компонент долгосрочных прибылей от капитала: Остающаяся прибыль (разница между ценой продажи и ценой покупки акции после учёта скидки) рассматривается как долгосрочная прибыль от капитала.

Пример: Сотрудник покупает акции ESPP со скидкой 10% с ценой предложения $90, когда рыночная цена акции составляет $100. Если они продают акции за $150 после выполнения критериев квалификации, первые $10 (скидка) будут облагаться налогом как обычный доход, а оставшиеся $50 будут облагаться налогом как долгосрочная прибыль от капитала.

Неквалифицирующееся отчуждение

Неквалифицирующееся отчуждение происходит, когда не выполняются критерии квалифицирующегося отчуждения. Это часто приводит к более высоким налогам, поскольку весь прирост от продажи акции может быть подлежащим налогам на обычный доход.

ISO: Если акции ISO продаются в течение менее двух лет с даты предоставления или менее одного года с даты упражнения, прирыш рассматривается как обычный доход за разницу между ценой упражнения и рыночной ценой на момент упражнения.
ESPP: Если акции ESPP продаются в течение менее двух лет с даты предложения или менее одного года с даты покупки, скидка получена будет рассматриваться как обычный доход и может привести к более высоким налогам.

Отчётность квалифицирующихся отчуждений

Для сотрудников и инвесторов крайне важно точно сообщить о квалифицирующихся отчуждениях в их налоговых декларациях, чтобы получить благоприятное налоговое обращение. Это включает ведение подробных записей дат предоставления, дат упражнения, цен упражнения, дат продажи и цен продажи.

Ведение записей

ISO: Ведите записи о дате предоставления, дате упражнения, цене упражнения, дате продажи и цене продажи.
ESPP: Отслеживайте дату предложения, дату покупки, цену покупки со скидкой, дату продажи и цену продажи.

Формы IRS

Форма 3921: Для ISO работодатели предоставляют форму 3921, которая детализирует передачу акций, приобретённых через ISO.
Форма 3922: Для ESPP работодатели предоставляют форму 3922, которая детализирует передачу акций, приобретённых через ESPP.

Подача налоговых деклараций

График D: Используется для сообщения о прибылях и убытках от капитала, включая те из квалифицирующихся отчуждений.
Форма 6251: Используется для расчёта альтернативного налога на минимум (AMT), который может применяться в определённых сценариях, включающих ISO.

Стратегии максимизации налоговых преимуществ

Чтобы максимизировать налоговые преимущества квалифицирующихся отчуждений, сотрудники и инвесторы могут принять различные стратегии:

Планируйте сроки продажи: Убедитесь, что периоды удержания встречены, чтобы соответствовать обращению долгосрочных прибылей от капитала.
Налоговое планирование: Проконсультируйтесь с налоговым консультантом, чтобы спланировать продажу акций в налогоэффективном образе, особенно если периоды удержания подходят.
Понимание правил: Ознакомьтесь с правилами IRS и нормами в отношении ISO и ESPP, чтобы избежать неквалифицирующихся отчуждений и неожиданных налоговых обязательств.

Заключение

Квалифицирующееся отчуждение может существенно повлиять на финансовые результаты для сотрудников и инвесторов, работающих с ISO и ESPP. Понимая и придерживаясь конкретных критериев, установленных IRS, люди могут получить благоприятное налоговое обращение и максимизировать свои полученные после налогов доходы. Надлежащее планирование, ведение записей и консультация с налоговыми профессионалами могут повысить способность эффективно управлять опционами на акции и достичь лучших возможных финансовых результатов. Для подробной информации по соответствующим формам и руководствам IRS, обратитесь к ресурсам налогового органа.