Резерв переоценки

Введение

Резерв переоценки — это концепция финансового учета, используемая для учета изменений рыночной стоимости активов компании. Этот резерв является частью акционерного капитала и обычно отображается в разделе капитала баланса.

Что такое резерв переоценки?

Резерв переоценки — это счет в разделе капитала баланса компании. Он используется, когда компания переоценивает свои основные средства, чтобы отразить их текущую рыночную стоимость, а не историческую стоимость. Когда стоимость этих активов увеличивается в результате переоценки, разница кредитуется на резерв переоценки. И наоборот, если стоимость активов уменьшается, убыток либо уменьшит кредитовое сальдо в резерве переоценки, либо будет отнесен на счет прибылей и убытков, если в резерве переоценки нет кредитового сальдо. Этот метод учета помогает обеспечить более точное отражение финансового положения компании в балансе.

Цель резерва переоценки

Основные цели ведения резерва переоценки включают:

1. Отражение истинной стоимости активов: Представление более точной картины финансового состояния компании путем отражения истинной рыночной стоимости ее основных средств.
2. Соответствие стандартам бухгалтерского учета: Стандарты бухгалтерского учета, такие как Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) и Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP), часто требуют переоценки активов.
3. Повышение заемной способности: Демонстрация более высоких стоимостей активов может улучшить заемную способность компании путем увеличения ее базы чистых активов, что может быть оценено кредиторами и инвесторами.
4. Подготовка к продаже: Компании, планирующие продажу активов, могут переоценить их, чтобы обеспечить получение справедливой рыночной цены.

Учетная обработка

Процесс переоценки включает несколько важных этапов и соображений:

1. Выбор активов для переоценки: Не все активы необходимо переоценивать. Компании часто выбирают переоценку недвижимости, машин и оборудования или других значительных долгосрочных активов.
2. Метод оценки: Независимый оценщик или внутренняя команда обычно проводит переоценку. Используемые методы могут включать рыночную стоимость, восстановительную стоимость или доходный подход.
3. Бухгалтерские проводки: Запись переоценки включает специфические бухгалтерские проводки:
   • Увеличение стоимости:

      Счет актива Дт
      Резерв переоценки Кт
     

   • Уменьшение стоимости:

      Резерв переоценки Дт (если есть кредитовое сальдо)
      Счет прибылей и убытков Дт (если нет кредитового сальдо)
      Счет актива Кт
     

4. Корректировка амортизации: Когда активы переоцениваются, будущие амортизационные отчисления должны основываться на переоцененной сумме вместо первоначальной стоимости актива.

Отчетность и раскрытие информации

Компании обязаны раскрывать детали резерва переоценки в своих финансовых отчетах. Эти раскрытия часто включают:

1. Профицит переоценки: Сумма увеличения при переоценках, которая признается в резерве переоценки.
2. Амортизация переоцененных активов: Корректировки амортизационных отчислений из-за переоценки.
3. Обесценение: Любые убытки от обесценения, которые отнесены на резерв переоценки.
4. Движение резерва: Подробная сверка, показывающая движения в резерве переоценки в течение отчетного периода.

Примеры использования

Компании недвижимости

Компании недвижимости часто используют резервы переоценки, потому что стоимость недвижимости часто значительно колеблется. Переоценивая свою недвижимость, эти компании могут показать более точное отражение стоимости своих активов. Например, Segro, инвестиционный траст недвижимости, использовал резервы переоценки в своей финансовой отчетности:

• Финансовые отчеты Segro

Производственные компании

Производственные компании со значительными инвестициями в заводы и оборудование также используют резервы переоценки. Например, Unilever имеет подробные раскрытия о резервах переоценки:

• Годовой отчет Unilever

Преимущества и недостатки

Преимущества

• Истинное отражение стоимости активов: Обеспечивает более точную оценку активов компании.
• Увеличение капитала: Повышает капитал компании путем отражения увеличенной стоимости активов.
• Улучшение финансовых коэффициентов: Может положительно повлиять на финансовые коэффициенты, делая компанию более финансово здоровой.
• Соответствие: Обеспечивает соответствие стандартам бухгалтерского учета.

Недостатки

• Волатильность: Стоимость активов может широко колебаться, что может внести волатильность в финансовые отчеты.
• Сложность и затраты: Процесс переоценки может быть сложным и дорогостоящим, требуя экспертных оценок.
• Осложнения с амортизацией: Будущая амортизация должна рассчитываться на основе переоцененных сумм, добавляя сложность к процессам бухгалтерского учета.
• Потенциал для вводящей в заблуждение информации: Завышение стоимости для улучшения внешнего вида финансового здоровья может ввести в заблуждение заинтересованные стороны.

Регуляторная база

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)

Согласно МСФО, в частности МСФО 16, компании имеют возможность переоценивать свою недвижимость, машины и оборудование. Переоцененная сумма должна быть ее справедливой стоимостью на дату переоценки, за вычетом любой последующей накопленной амортизации и убытков от обесценения.

Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP)

В Соединенных Штатах GAAP, как правило, не разрешает переоценку основных средств до их справедливой стоимости, подчеркивая историческую стоимость. Однако существуют некоторые исключения, особенно для отраслей, где переоценка активов более распространена, таких как коммунальные услуги и недвижимость.

Местные регулирования

Отдельные страны могут иметь локализованные версии этих всеобъемлющих принципов, влияющих на то, как обрабатываются резервы переоценки. Например, в Великобритании Стандарт финансовой отчетности (FRS) 102 предоставляет руководство по практикам переоценки активов.

Заключение

Резервы переоценки предлагают механизм для компаний для учета изменений рыночной стоимости их активов, более точно отражая их финансовое положение. Хотя они предлагают несколько преимуществ, таких как повышенный капитал и улучшенная заемная способность, они также вносят сложности и потенциальные ловушки. Правильный учет, регулярные оценки и прозрачное раскрытие информации могут помочь в эффективном управлении этими переоценками. Как всегда, соблюдение соответствующих стандартов бухгалтерского учета и местных регулирований имеет решающее значение для поддержания целостности и надежности финансовой отчетности.