Правило 72(t)

Правило 72(t) относится к разделу Налогового кодекса США, который разрешает снятие средств без штрафа с индивидуального пенсионного счёта (IRA) или других квалифицированных пенсионных планов до достижения возраста 59½ лет. Обычно досрочные снятия с этих счетов облагаются 10% штрафом за досрочное снятие в дополнение к обычным подоходным налогам. Однако правило 72(t) разрешает эти снятия при определённых условиях без наложения штрафа, при условии, что распределения производятся в виде серии существенно равных периодических платежей (SEPP). Для лучшего понимания этого правила и его последствий необходимо углубиться в детали, включая методы расчёта, потенциальные риски и исключения.

Существенно равные периодические платежи (SEPP)

В основе правила 72(t) лежит требование, чтобы распределения производились в виде SEPP. Эти платежи должны быть запланированы на срок не менее пяти лет или до достижения владельцем счёта возраста 59½ лет, в зависимости от того, что наступит позже. Это условие гарантирует, что физические лица не могут просто снять единовременную сумму, чтобы избежать штрафа, а затем прекратить снятия.

Методы расчёта

Существует три принятые методологии для расчёта SEPP:

1. Метод обязательного минимального распределения (RMD): Этот подход использует коэффициент продолжительности жизни из таблиц IRS, разделённый на остаток счёта. Сумма пересчитывается ежегодно.
2. Метод амортизации: Остаток счёта амортизируется на выбранную продолжительность жизни, используя предполагаемую процентную ставку. Полученный платёж фиксированный.
3. Метод аннуитизации: Использует коэффициент аннуитета на основе продолжительности жизни для определения фиксированного годового платежа.

Давайте углубимся в каждый метод.

Метод обязательного минимального распределения (RMD)

Метод RMD рассчитывает требуемую сумму снятия на основе продолжительности жизни владельца счёта и остатка счёта. Вот пошаговый процесс:

• Определите остаток счёта по состоянию на 31 декабря предыдущего года.
• Найдите соответствующий коэффициент продолжительности жизни из таблиц IRS.
• Разделите остаток счёта на коэффициент продолжительности жизни, чтобы найти годовое распределение.

Метод амортизации

Метод амортизации включает:

• Расчёт остатка счёта.
• Выбор показателя продолжительности жизни.
• Использование процентной ставки (не превышающей 120% федеральной среднесрочной ставки).
• Применение этих факторов для определения фиксированного годового платежа.

Формула напоминает расчёты ипотеки, обеспечивая последовательный платёж каждый год.

Метод аннуитизации

Этот метод:

• Определяет коэффициент аннуитета из таблиц IRS.
• Делит остаток счёта на коэффициент аннуитета для определения фиксированного годового платежа.

Коэффициент аннуитета отражает продолжительность жизни и выбранные процентные ставки, гарантируя, что распределение будет последовательным с течением времени.

Риски и соображения

Хотя правило 72(t) предлагает преимущество, разрешая снятия без штрафа, оно влечёт за собой несколько рисков:

1. Негибкость: Изменение графика платежей может привести к ретроактивным штрафам, если SEPP не завершается после требуемого периода.
2. Рыночный риск: Колебания стоимости счёта могут повлиять на устойчивость графика снятия.
3. Риск долголетия: Снятия могут преждевременно истощить пенсионные сбережения, оставив недостаточно средств на более поздние годы.

Кроме того, досрочные снятия облагаются обычным подоходным налогом, потенциально переводя владельца счёта в более высокую налоговую категорию.

Исключения и дополнительные правила

Помимо SEPP, IRS 72(t) описывает другие исключения, которые разрешают досрочные распределения без штрафа. К ним относятся:

1. Инвалидность: Если владелец счёта становится постоянно нетрудоспособным.
2. Смерть: Если владелец счёта умирает, бенефициары могут снять средства без штрафа.
3. Медицинские расходы: Снятия для оплаты невозмещённых медицинских расходов, превышающих 10% скорректированного валового дохода.
4. Медицинское страхование для безработных: При определённых условиях безработные лица могут снимать средства для оплаты страховых взносов медицинского страхования.
5. Расходы на высшее образование: Снятия без штрафа для покрытия квалифицированных расходов на высшее образование.
6. Покупка первого жилья: До $10,000 для покупки первого жилья.

Практическое применение

Правило 72(t) может стать спасением для тех, кто нуждается в досрочном доступе к своим пенсионным фондам. Вот несколько сценариев:

Сценарий 1: Досрочный пенсионер

Рассмотрим человека, который выходит на пенсию в возрасте 50 лет и нуждается в доходе из своего IRA до тех пор, пока другие пенсионные пособия не вступят в силу в возрасте 59½ лет. Установление графика SEPP обеспечивает необходимые средства без штрафов.

Сценарий 2: Финансовые трудности

Человек, столкнувшийся с серьёзными финансовыми трудностями, может использовать правило 72(t) для смягчения штрафов за досрочное снятие, используя средства при соблюдении требований SEPP.

Сценарий 3: Медицинская чрезвычайная ситуация

Для значительных медицинских расходов, не покрытых страховкой, правило 72(t) может предоставить доступ к пенсионным фондам без штрафа для покрытия дефицита.

Заключение

Правило 72(t) предлагает гибкость для досрочного доступа к пенсионным фондам, но его следует использовать с осторожностью. Понимание методов расчёта, соблюдение требований SEPP и признание связанных рисков являются важными шагами для принятия обоснованных решений. Перед началом досрочных снятий рекомендуется проконсультироваться с финансовым консультантом или налоговым специалистом, чтобы обеспечить соблюдение требований и соответствие долгосрочным финансовым целям.

Для получения более подробной информации вы можете посетить