Имущество раздела 1231

Определение

Имущество раздела 1231 относится к конкретной классификации активов в кодексе США, которая сочетает характеристики как капитальных активов, так и имущества обычного дохода. По сути, имущество раздела 1231 включает амортизируемое имущество и недвижимость, которые используются в торговле или бизнесе и удерживаются более одного года. Уникальный аспект имущества раздела 1231 состоит в том, что оно предлагает благоприятный налоговый режим: прибыль обычно облагается налогом по более низким ставкам долгосрочного прироста капитала, в то время как убытки могут рассматриваться как обычные убытки, обеспечивая благоприятные налоговые преимущества.

Примеры имущества раздела 1231

Недвижимость

Недвижимость, используемая в торговле или бизнесе, такая как производственные помещения, офисные здания, используемые в бизнесе, и сдаваемые в аренду объекты, квалифицируется как имущество раздела 1231. Важно отметить, что имущество должно удерживаться более одного года.

Машины и оборудование

Машины, транспортные средства и оборудование, используемые в деловой деятельности и удерживаемые более одного года, также подпадают под эту категорию. Например, печатный станок, используемый издательской компанией, считалась бы имуществом раздела 1231.

Скот

Скот, содержащийся в целях тяговой работы, разведения, молочного животноводства или спортивных целей, удерживаемый более года, может считаться имуществом раздела 1231. Например, дойные коровы, используемые в сельскохозяйственном операции, квалифицировались бы.

Неубранные урожаи

В некоторых случаях неубранные урожаи могут рассматриваться как имущество раздела 1231, если они продаются вместе с землей.

Налоговый режим

Прибыль

При продаже или обмене прибыль от имущества раздела 1231 рассматривается как долгосрочный прирост капитала, который подвергается более низким налоговым ставкам по сравнению с обычными налоговыми ставками. Ставки налога на долгосрочный прирост капитала в настоящее время составляют 0%, 15% или 20% в зависимости от налогооблагаемого дохода.

Убытки

Убытки от продажи или обмена имущества раздела 1231 рассматриваются как обычные убытки. Это выгодно, потому что обычные убытки могут компенсировать другие формы дохода, включая заработную плату, и, таким образом, могут обеспечить более значительное налоговое преимущество, чем убытки от капитала.

Правила повторного захвата

Повторный захват амортизации в соответствии с разделом 1245

Для личного имущества (например, машин, оборудования), которое было амортизировано, раздел 1245 требует, чтобы часть прибыли, приписываемая амортизации, была повторно захвачена и облагаться налогом как обычный доход. Например, если машина была куплена за 100000 долларов, амортизирована на 60000 долларов и продана за 90000 долларов, 60000 долларов прибыли будут повторно захвачены как обычный доход.

Повторный захват амортизации в соответствии с разделом 1250

Для недвижимого имущества (например, зданий) применяются правила повторного захвата раздела 1250, где повторно захватывается в качестве обычного дохода только избыток фактической амортизации над тем, что допускалось бы по методу прямолинейной амортизации. Учитывая, что прямолинейная амортизация обычно используется для недвижимого имущества, повторный захват часто применяется к имуществу, подлежащему ускоренной амортизации в предыдущие годы.

Процесс сетирования

IRS требует от налогоплательщиков нетировать свои прибыли и убытки раздела 1231 в конце каждого налогового года.

Чистая прибыль

Если чистый результат является прибылью, она рассматривается как долгосрочный прирост капитала и облагается налогом по благоприятным ставкам.

Чистый убыток

Если чистый результат является убытком, он рассматривается как обычный убыток, который может обеспечить более благоприятный налоговый результат путем компенсации обычного дохода.

Особые соображения

Правило пятилетней обратной проверки

Правило пятилетней обратной проверки требует, чтобы налогоплательщики повторно захватили прибыль раздела 1231 как обычный доход в степени, в которой они заявляли убытки раздела 1231 в предыдущие пять лет. Размер повторно захваченного как обычный доход ограничивается меньшей из двух величин: непокрытых убытков раздела 1231 из предыдущих пяти лет или прибыли за текущий год.

Формы и подачи

Налогоплательщики должны сообщать о сделках раздела 1231 в форме IRS 4797 (продажи делового имущества). Здесь они подробно описывают продажу, обмен или невольное преобразование активов, разделяют различные типы прибылей и убытков и применяют правила повторного захвата, если применимо.

Примеры для иллюстрации

Пример 1: Продажа производственного оборудования

Бизнес покупает производственное оборудование за 200000 долларов и амортизирует его на 170000 долларов в течение нескольких лет. Затем оборудование продается за 80000 долларов. Вот что происходит:

В соответствии с разделом 1245, прибыль в размере 50000 долларов подлежит повторному захвату амортизации и облагается налогом как обычный доход.

Пример 2: Продажа коммерческой недвижимости

Коммерческое здание приобретается за 1000000 долларов и амортизируется на 200000 долларов в течение нескольких лет. Затем оно продается за 1300000 долларов:

Для прибыли в размере 500000 долларов:

Пример 3: Продажа скота

Фермер покупает 50 дойных коров за 50000 долларов. По истечении пяти лет стадо растет в цене, и коровы продаются за 80000 долларов:

Эта прибыль в размере 30000 долларов будет рассматриваться как долгосрочный прирост капитала.

Заключение

Имущество раздела 1231 предлагает уникальное сочетание налоговых преимуществ, которое может значительно повлиять на деловые и инвестиционные решения. Благодаря предпочтительному режиму прибыли как прироста капитала и при наличии возможности для убытков компенсировать обычный доход, раздел 1231 может обеспечить мощный инструмент для налогоплательщиков. Понимание того, как классифицировать, вычислять и сообщать об этих сделках, имеет решающее значение для оптимизации общего налогового обязательства и обеспечения соответствия правилам IRS.