Неблагоприятное отклонение

Неблагоприятное отклонение, также известное как негативное отклонение, возникает, когда фактические финансовые показатели хуже ожидаемых или стандартных показателей. Это расхождение может быть обнаружено в различных финансовых метриках, включая доходы, расходы и прибыльность. Понимание неблагоприятного отклонения имеет решающее значение для предприятий, чтобы выявлять слабые места в процессах, контролировать затраты и улучшать норму прибыли. В этом разделе мы рассмотрим определение, типы, причины и примеры неблагоприятного отклонения.

Определение

Неблагоприятное отклонение - это условие, при котором фактические финансовые результаты не соответствуют запланированным или бюджетным ожиданиям. Это отклонение может происходить в различных областях, таких как себестоимость проданных товаров (COGS), операционные расходы, продажи и общая прибыльность. Это критический аспект анализа отклонений в управленческом учете, используемый для оценки того, где производительность не соответствовала стандартам, и исследования основных причин.

Например, если компания запланировала $50 000 продаж на конкретный квартал, но достигла только $45 000, неблагоприятное отклонение в продажах составит $5 000. Этот недобор указывает на область, в которой компании необходимо исследовать причины низкой производительности и принять корректирующие меры.

Типы

Неблагоприятное отклонение может быть классифицировано на основе различных финансовых метрик, где могут возникать расхождения между фактическими и бюджетными суммами. Наиболее распространенные типы:

1. Отклонение по доходам

Этот тип отклонения возникает, когда фактический доход меньше прогнозируемого дохода. Отклонение по доходам может возникать из-за нескольких факторов, включая более низкий объем продаж, сниженные цены продаж или изменения рыночных условий.

2. Отклонение по расходам

Отклонение по расходам возникает, когда фактические расходы превышают бюджетные или стандартные затраты. Это может быть связано с увеличением стоимости сырья, более высокими затратами на рабочую силу или неожиданными накладными расходами. Отклонение по расходам далее делится на:

• Отклонение по прямым материалам: Возникает, когда стоимость использованных материалов превышает бюджетную сумму.
• Отклонение по прямому труду: Возникает, когда затраты на рабочую силу выше ожидаемых.
• Отклонение по накладным расходам: Возникает, когда косвенные затраты, такие как коммунальные услуги или аренда, выше прогнозируемых.

3. Отклонение по прибыли

Отклонение по прибыли возникает, когда фактическая прибыль не достигает бюджетной прибыли. Этот тип отклонения является комплексной метрикой, которая охватывает как отклонения по доходам, так и по расходам. Он часто используется для оценки общей эффективности бизнеса.

Причины

Для эффективного управления неблагоприятным отклонением необходимо определить его основные причины. Распространенные причины включают:

1. Изменения рынка

Внезапные изменения рыночных тенденций, предпочтений клиентов или экономических условий могут привести к более низким, чем ожидалось, продажам, что ведет к неблагоприятным отклонениям по доходам.

2. Операционная неэффективность

Низкая операционная эффективность, такая как поломка оборудования, нехватка рабочей силы или сбои в цепочке поставок, может привести к более высоким затратам на производство и увеличенным отклонениям.

3. Колебания цен

Колебания стоимости сырья, рабочей силы или накладных расходов из-за рыночной динамики или внешних факторов могут привести к неблагоприятным отклонениям по расходам.

4. Ошибки прогнозирования

Неточные финансовые прогнозы или нереалистичные бюджетные цели могут привести к большим отклонениям. Например, завышение продаж или недооценка затрат может создать расхождения между фактической и бюджетной производительностью.

5. Действия конкурентов

Агрессивные стратегии, применяемые конкурентами, такие как снижение цен, инновации продуктов или маркетинговые кампании, могут повлиять на ожидаемую производительность компании, вызывая неблагоприятные отклонения.

Пример

Чтобы проиллюстрировать концепцию неблагоприятного отклонения, давайте рассмотрим розничную компанию ABC Corp., которая запланировала $100 000 дохода на первый квартал. Однако из-за непредвиденного экономического спада и снижения потребительских расходов фактический доход составил $80 000.

Расчет:

Неблагоприятное отклонение по доходам = Бюджетный доход - Фактический доход
                                      = $100,000 - $80,000
                                      = $20,000

ABC Corp. испытала неблагоприятное отклонение по доходам в размере $20 000. Этот значительный недобор побуждает руководство компании проанализировать конкретные причины более низких продаж. После расследования они могут обнаружить такие факторы, как снижение потребительского спроса, неэффективные маркетинговые стратегии или усиление конкурентного давления.

В другом сценарии рассмотрим, что ABC Corp. запланировала $30 000 на прямые затраты на рабочую силу, но в итоге потратила $35 000 из-за оплаты сверхурочных и более высоких ставок заработной платы.

Расчет:

Неблагоприятное отклонение по труду = Фактические затраты на труд - Бюджетные затраты на труд
                                     = $35,000 - $30,000
                                     = $5,000

Здесь неблагоприятное отклонение по труду составляет $5 000, что указывает на то, что компании необходимо изучить управление трудовыми ресурсами и меры контроля затрат, чтобы избежать таких перерасходов в будущем.

Действия руководства

После выявления неблагоприятных отклонений руководство должно предпринять конкретные действия для устранения основных причин и смягчения будущих случаев. Некоторые действенные шаги включают:

1. Меры контроля затрат

Внедрение более строгого контроля затрат, такого как пересмотр контрактов с поставщиками, оптимизация графиков работы и сокращение отходов, может помочь управлять отклонениями по расходам.

2. Пересмотр прогнозов

Регулярный пересмотр и обновление финансовых прогнозов на основе данных о рынке в реальном времени и анализа производительности может обеспечить более точное бюджетирование.

3. Повышение операционной эффективности

Инвестирование в технологии и улучшение процессов может повысить операционную эффективность, снижая вероятность неблагоприятных отклонений.

4. Конкурентный анализ

Проведение тщательного анализа конкурентов и исследования рынка может помочь компании предвидеть изменения на рынке и соответствующим образом корректировать стратегии.

5. Стратегическое планирование

Разработка надежных стратегических планов, которые учитывают потенциальные рыночные сбои и имеют резервные меры, может помочь смягчить потенциальные неблагоприятные отклонения.

В заключение, распознавание, понимание и устранение неблагоприятных отклонений имеет важное значение для поддержания финансового здоровья и достижения бизнес-целей. Анализируя причины и принимая корректирующие меры, компании могут улучшить свою производительность и лучше согласовывать фактические результаты с финансовыми ожиданиями.