Начисления

В сфере финансов термин “начисления” относится к методу учета, при котором финансовые операции фиксируются в момент их возникновения, независимо от фактического движения денежных средств. Этот подход противопоставляется кассовому учету, где операции отражаются только при поступлении или выплате денег. Начисления лежат в основе учета по методу начисления, который требуется GAAP и IFRS.

Понимание начислений

Определение и концепция

Начисления охватывают доходы и расходы, признаваемые в момент их заработка или возникновения, до фактического движения денежных средств. Это означает, что финансовая деятельность фиксируется по факту события, что дает более точное представление о финансовом положении и операциях компании за период.

Например, компания оказывает услугу в декабре, но получает оплату только в январе. По методу начисления операция отражается в декабре, когда услуга была оказана, а не в январе, когда получены деньги.

Значение для финансовой отчетности

Учет по методу начисления дает несколько ключевых преимуществ:

• Точность: более корректно сопоставляет доходы и расходы в отчетном периоде, обеспечивая ясную картину прибыльности.
• Согласованность: финансовая отчетность, подготовленная по методу начисления, обеспечивает сопоставимость во времени.
• Улучшенный финансовый анализ: инвесторы и аналитики полагаются на отчетность по методу начисления, поскольку она дает более точную картину финансового состояния и операционной эффективности компании.

Начисления на практике

Виды начислений

Начисления можно разделить на две группы: начисленные доходы и начисленные расходы.

Начисленные доходы

Начисленные доходы, также называемые невыставленной выручкой, - это заработки, признанные, но еще не выставленные клиенту. Примеры включают:

• Проценты к получению: начисленные проценты, которые еще не поступили в виде денег.
• Выручка от услуг: услуги оказаны, но счета еще не выставлены или не оплачены.

Начисленные расходы

Начисленные расходы - это затраты, которые были понесены, но еще не оплачены. Примеры включают:

• Зарплата к выплате: заработная плата сотрудников, но еще не выплаченная.
• Проценты к уплате: процентные расходы, начисленные, но еще не погашенные.
• Коммунальные услуги: счета за коммунальные услуги, понесенные в месяце, но оплачиваемые в следующем.

Отражение начислений

Процесс учета начислений включает корректирующие проводки в конце отчетного периода. Эти записи обеспечивают сопоставление доходов и расходов с соответствующим периодом.

Для начисленных доходов корректирующая запись обычно дебетует счет актива (например, дебиторская задолженность) и кредитует счет выручки. Для начисленных расходов корректирующая запись дебетует счет расходов (например, расходы на зарплату) и кредитует счет обязательств (например, зарплата к выплате).

Обратные проводки

В начале нового периода могут выполняться обратные проводки, чтобы избежать двойного учета расходов или доходов при фактическом движении денежных средств. Например, если компания начислила расходы на зарплату в конце декабря, она сделает обратную запись в январе, когда будет фактическая выплата.

Начисления в финансовом анализе

Влияние на финансовую отчетность

Начисления существенно влияют на ключевые формы отчетности: баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств.

Баланс

Начисления влияют на различные счета баланса. Начисленные доходы создают актив в виде дебиторской задолженности, а начисленные расходы формируют обязательства, такие как кредиторская задолженность.

Отчет о прибылях и убытках

Использование учета по методу начисления обеспечивает сопоставление доходов и расходов в одном периоде, что напрямую влияет на чистую прибыль. Принцип сопоставления дает более реалистичную картину операционной эффективности компании.

Отчет о движении денежных средств

Хотя начисления напрямую не влияют на отчет о движении денежных средств (который следует кассовому методу), они влияют на корректировки чистой прибыли к чистому денежному потоку от операционной деятельности при косвенном методе.

Аналитические коэффициенты

На несколько финансовых коэффициентов влияет учет по методу начисления, включая:

• Коэффициент текущей ликвидности: измеряет ликвидность; начисленные расходы увеличивают краткосрочные обязательства, что может влиять на показатель.
• Маржа прибыли: поскольку начисления влияют на продажи и расходы, они воздействуют на маржу прибыли.

Начисления и налоги

Налоговая отчетность и начисления

Налоговые правила могут отличаться от GAAP или IFRS, и компании часто ведут отдельные записи для налоговых целей. В некоторых юрисдикциях для небольших организаций или отдельных типов операций требуется кассовый метод, тогда как крупные корпорации обычно используют метод начисления.

Отложенные налоговые активы и обязательства

Начисления могут приводить к отложенным налоговым активам или обязательствам. Например, начисленные доходы, облагаемые налогом в другом периоде, чем они признаны для бухгалтерских целей, создают временные разницы и требуют корректировок по отложенным налогам.

Практические сложности

Точность оценок

Начисления часто требуют оценок, что добавляет субъективность и риск ошибок. Например, оценка невыставленной выручки или будущих затрат по расходам, по которым еще не выставлены счета, может быть сложной и неточной.

Мониторинг и соответствие требованиям

Поддержание строгого соответствия принципам учета по методу начисления требует тщательного учета и постоянного контроля, что может быть ресурсозатратно. Компании должны внедрять жесткие контроли, чтобы обеспечить точность и соответствие стандартам учета.

Примеры компаний, применяющих учет по методу начисления

Microsoft

Как технологический гигант, Microsoft следует GAAP, используя учет по методу начисления для отражения своих операций. Это обеспечивает точное отражение в отчетности широкого набора продуктов и услуг, от лицензионных платежей до облачных сервисов и существенных расходов на исследования и разработки.

Apple Inc.

Apple Inc. также придерживается принципов учета по методу начисления. Учитывая сложные потоки выручки от продаж продуктов, сервисов и ПО, учет по методу начисления позволяет Apple сопоставлять доходы и соответствующие расходы, давая достоверную картину финансовых результатов.

Amazon

Amazon использует учет по методу начисления для управления своими разнообразными операциями - от розничных продаж и стриминговых сервисов до облачных сервисов AWS. Этот метод обеспечивает точное отражение всех финансовых операций, поддерживая стратегические решения компании.

Заключение

Начисления - краеугольный камень современного финансового учета, обеспечивающий комплексное и точное отражение финансового состояния и результатов компании. Признавая доходы и расходы по мере их возникновения, учет по методу начисления обеспечивает согласованность и улучшает финансовый анализ. Однако внедрение начислений требует осторожной оценки, тщательного мониторинга и соблюдения регуляторных требований, чтобы финансовая отчетность оставалась надежной и полезной для заинтересованных сторон.