Бюджетирование на основе деятельности (ABB)

Введение в ABB

Бюджетирование на основе деятельности (ABB) - это методология бюджетирования, которая распределяет средства на основе видов деятельности и услуг, формирующих затраты в организации. В отличие от традиционного бюджетирования, ориентированного на исторические данные и инкрементальные изменения, ABB фокусируется на связи между активностями и ресурсами, необходимыми для достижения целей. Выявляя драйверы затрат и понимая процессы, ABB обеспечивает более точное финансовое планирование и распределение ресурсов.

Принципы ABB

Идентификация деятельности

Основной шаг ABB - определить все виды деятельности, которые приводят к затратам. Эти активности могут включать производство, маркетинг, администрирование и исследования. Каждая активность анализируется отдельно, чтобы понять, зачем она существует и какую ценность приносит организации.

Драйверы затрат

Драйверы затрат - факторы, которые вызывают рост или снижение затрат. В ABB их выявление критично. Это могут быть часы работы оборудования, количество обработанных транзакций или другие переменные, влияющие на стоимость активности. Для каждой активности подбираются соответствующие драйверы, чтобы бюджетирование было более точным.

Распределение ресурсов

После определения активностей и драйверов затрат ABB распределяет ресурсы по активностям в зависимости от их необходимости и вклада в цели организации. Это обеспечивает более эффективное распределение ресурсов и согласование с приоритетами, делая бюджетирование более актуальным и чувствительным к изменениям.

Этапы ABB

1. Идентификация и определение активностей

Первый шаг - составить полный список активностей в организации. Это включает разбиение бизнес-процессов на небольшие, управляемые активности для отдельного анализа.

2. Определение драйверов затрат

Каждая активность связывается с одним или несколькими драйверами затрат. Понимание драйверов помогает точно измерять и прогнозировать будущие затраты.

3. Оценка потребности в ресурсах

Для каждой активности оцениваются требуемые ресурсы, включая труд, материалы, накладные расходы и другие потребности.

4. Разработка оценок затрат

На основе активности и драйверов формируются оценки затрат. Это включает расчет общего бюджета для каждой активности на основе прогнозируемого объема драйверов.

5. Агрегация бюджета

После этого агрегируются бюджеты по активностям, формируя общий бюджет организации. Такой бюджет дает детальное представление о том, куда направлены средства и почему.

Преимущества ABB

Лучшее управление затратами

Понимая активности, формирующие затраты, организации могут эффективнее управлять ресурсами, снижать расходы и лучше использовать средства.

Повышенная прозрачность

ABB дает детальную картину распределения средств, повышая прозрачность. Стейкхолдеры видят, как используются ресурсы и на каких основаниях.

Улучшение стратегического соответствия

ABB связывает распределение ресурсов с целями организации и поддерживает стратегическое планирование, направляя средства на наиболее критичные активности.

Гибкость и адаптивность

ABB более адаптивно к изменениям условий бизнеса и может быстро реагировать на сдвиги рынка или организационных потребностей. Это важно для поддержания конкурентоспособности и операционной эффективности.

Сложности ABB

Сложность

ABB требует детального процесса идентификации активностей, драйверов затрат и потребностей в ресурсах. Это может занимать много времени и требовать специализированных знаний и программных инструментов.

Высокие требования к данным

Точность ABB зависит от качества и доступности данных. Организации нуждаются в надежных системах сбора и анализа данных, что может быть ресурсозатратно.

Управление изменениями

Переход от традиционного бюджетирования к ABB может быть сложным и требует культурных изменений, обучения и поддержки со стороны персонала и руководства.

Инструменты и ПО для ABB

Существует ряд инструментов и программ, которые помогают внедрять ABB. Эти решения предлагают функции учета затрат по активностям, распределения ресурсов и аналитики данных.

1. SAP

SAP предлагает комплексные ERP-решения, включающие модули для ABB и управления затратами.

2. Oracle Hyperion

Oracle Hyperion - мощный инструмент управления эффективностью, включающий возможности бюджетирования на основе деятельности.

3. SAS Activity-Based Management

SAS предоставляет аналитические решения, включая SAS Activity-Based Management, которые помогают эффективно внедрять ABB.

Кейсы

Пример 1: Производственная отрасль

Крупная производственная компания внедрила ABB для эффективного управления производственными затратами. Определив машино-часы как ключевой драйвер, компания оптимизировала процессы и сократила потери. Результат - снижение общих производственных затрат на 15% и рост прибыльности.

Пример 2: Здравоохранение

Крупный медицинский провайдер применил ABB для лучшего управления административными и клиническими расходами. Сопоставив административные задачи и их драйверы затрат (например, число госпитализаций и процедур), провайдер оптимизировал штат и распределение ресурсов, достигнув экономии без снижения качества.

Пример 3: Финансовые услуги

Крупная финансовая фирма использовала ABB для анализа затрат на обслуживание клиентов. Сфокусировавшись на количестве взаимодействий с клиентами как драйвере затрат, фирма перераспределила ресурсы на более эффективные цифровые каналы, снизив операционные затраты и повысив удовлетворенность клиентов.

Заключение

Бюджетирование на основе деятельности - стратегический подход, который обеспечивает более прозрачное, эффективное и гибкое финансовое планирование. Фокус на активностях и их драйверах позволяет лучше согласовывать распределение ресурсов с целями организации и условиями рынка, обеспечивая конкурентное преимущество в динамичной бизнес-среде.