Растрата

Определение и обзор

Растрата — это форма финансового мошенничества, включающая несанкционированное изъятие или присвоение имущества или средств лицом, которому было доверено их владение и контроль. Как правило, это лицо занимает должность доверия или ответственности, например, сотрудник, менеджер или должностное лицо в организации. Растрата отличается от кражи тем, что растратчик изначально имеет законный доступ к имуществу и впоследствии обращает его в личное пользование.

Распространённые техники и методы

Скимминг

Скимминг включает изъятие небольших сумм денег в течение периода времени, часто настолько малых, что кража остаётся незамеченной. Этот метод может быть сложно обнаружить без тщательного и регулярного аудита. Например, кассир может ежедневно брать несколько долларов из кассы.

Салями-нарезка

Этот метод предполагает изъятие крошечных долей денег из множества транзакций. Эти доли обычно настолько минимальны, что остаются незамеченными жертвами. Известный пример — перевод небольших сумм с банковских транзакций на отдельный счёт.

Манипуляции с зарплатой

В ситуациях, когда растратчики имеют доступ к системам начисления зарплаты, они могут создавать фиктивных сотрудников или манипулировать рабочими часами для направления дополнительных выплат себе. Обычно это обнаруживается через нарушения в расходах на оплату труда при комплексном аудите.

Подделка чеков

Лица, имеющие доступ к организационным чекам, могут изменять легитимные чеки или создавать несанкционированные чеки для перенаправления средств компании на свои счета. Этот метод часто включает создание поддельных чеков или изменение данных получателя в существующих чеках.

Возмещение расходов

Сотрудники могут подавать ложные отчёты о расходах для возмещения. Это может включать завышение фактических расходов, подачу поддельных квитанций или заявление несуществующих расходов.

Резонансные дела и примеры

Скандал Enron

Одним из самых известных случаев растраты является скандал Enron. Руководители Enron использовали сложные бухгалтерские методы для сокрытия долгов компании и завышения прибыли в финансовой отчётности, что в конечном итоге привело к краху компании и потере миллиардов для инвесторов.

Берни Мейдофф

Берни Мейдофф провёл одну из крупнейших схем Понци в истории, растратив около 65 миллиардов долларов у инвесторов. Схема Мейдоффа включала выплату доходов ранним инвесторам за счёт притока капитала от новых инвесторов, а не из заработанной прибыли.

Рита Крандуэлл

Рита Крандуэлл, бывший главный бухгалтер Диксона, Иллинойс, растратила 53 миллиона долларов из городского бюджета за два десятилетия. Она использовала изощрённые техники для незаметного вывода средств, перенаправляя деньги, предназначенные для городских операций, на свои счета.

Правовые последствия

Уголовные обвинения

Растрата является уголовным преступлением и может повлечь серьёзные правовые последствия. Обвинения могут включать кражу, мошенничество или другие связанные преступления, в зависимости от юрисдикции. Осуждение может привести к существенным срокам тюремного заключения, штрафам и предписаниям о возмещении.

Гражданские последствия

Жертвы растраты могут подавать гражданские иски для взыскания похищенных средств. Это может включать требования о возмещении ущерба за любые финансовые потери или вред, понесённый в результате растраты.

Наказания

Наказания за растрату сильно варьируются в зависимости от похищенной суммы, продолжительности хищения и взаимоотношений между растратчиком и жертвой. В тяжёлых случаях лица могут столкнуться с многолетним тюремным заключением, значительными штрафами и конфискацией активов.

Предотвращение и обнаружение

Внутренний контроль

Организации могут внедрять надёжные системы внутреннего контроля для предотвращения и обнаружения растраты. Это может включать:

Обучение и осведомлённость

Обучение сотрудников признакам растраты и важности этичного поведения может помочь создать организационную культуру, препятствующую нечестным практикам.

Продвинутые инструменты

Использование продвинутых программных инструментов и технологий, таких как искусственный интеллект и машинное обучение, может улучшить способность обнаруживать аномалии и мошенническую деятельность в реальном времени.

Влияние на организации

Финансовые потери

Непосредственным последствием растраты являются финансовые потери. Организации могут лишиться значительных сумм денег, что может повлиять на их деятельность, прибыльность и даже жизнеспособность.

Репутационный ущерб

Когда случаи растраты становятся публичными, они могут серьёзно повредить репутации организации. Доверие клиентов, инвесторов и сотрудников может быть подорвано, что приведёт к дальнейшим финансовым и операционным проблемам.

Юридические расходы

Организации могут понести значительные юридические расходы, связанные с расследованием растраты, преследованием нарушителей и участием в гражданских судебных разбирательствах для взыскания похищенных средств.

Операционные сбои

Работа с последствиями растраты может вызвать значительные сбои в нормальной деятельности. Организациям может потребоваться пересмотреть свои финансовые процессы, нанять судебных бухгалтеров и потратить время на устранение внутренних и внешних последствий инцидента.

Известные случаи

Бухгалтерский скандал Toshiba

В 2015 году было обнаружено, что Toshiba завышала свою прибыль почти на 1,2 миллиарда долларов в течение семи лет. Независимое расследование показало, что высшее руководство оказывало давление на подчинённых с целью манипулирования бухгалтерской отчётностью для достижения целевых показателей.

Скандал Satyam Computer Services

В 2009 году Рамалинга Раджу, основатель Satyam Computer Services, признался в растрате 1,5 миллиарда долларов из компании. Он признал фальсификацию доходов, маржи и остатков денежных средств, создав значительный скандал в индийском корпоративном мире.

Societe Generale

В 2008 году Жером Кервьель, трейдер французского банка Societe Generale, был признан виновным в несанкционированных и мошеннических сделках, которые привели к убыткам в 4,9 миллиарда евро. Его обвинили в превышении разрешённых торговых лимитов и создании мошеннических документов для сокрытия своих действий.

Современные примеры

Скандал Wells Fargo

В последние годы Wells Fargo подвергся критике за создание миллионов несанкционированных банковских счетов и кредитных карт. Сотрудники, находясь под давлением выполнения планов продаж, занимались мошеннической деятельностью, что в конечном итоге привело к значительным штрафам и ущербу репутации банка.

Дело о мошенничестве PNB

В 2018 году Пенджабский национальный банк (PNB) в Индии раскрыл мошенничество, связанное с несанкционированными письмами об обязательствах (LoU), выданными Нираву Моди. По оценкам, эта афера обошлась банку почти в 2 миллиарда долларов, став одним из крупнейших финансовых мошенничеств в истории Индии.

Заключение

Растрата остаётся значительным риском для организаций по всему миру. Она включает различные техники и может иметь серьёзные финансовые, операционные и репутационные последствия. Компании должны применять надёжные системы внутреннего контроля, проводить регулярные аудиты и поддерживать культуру этики и прозрачности для предотвращения и обнаружения такой мошеннической деятельности. Правовые последствия растраты строги, отражая её серьёзный характер. Известные случаи подчёркивают разнообразные способы, которыми лица могут совершать такое мошенничество, подчёркивая необходимость бдительности и проактивных мер для защиты активов и поддержания доверия.