Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB)

Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB) — это некоммерческая корпорация, учрежденная Законом Сарбейнса-Оксли 2002 года для надзора за аудитом публичных компаний с целью защиты инвесторов и дальнейшего продвижения общественных интересов в подготовке информативных, точных и независимых аудиторских отчетов. PCAOB также осуществляет надзор за аудитом брокеров и дилеров, включая отчеты о соответствии, подаваемые в соответствии с федеральными законами о ценных бумагах, чтобы способствовать точной и надежной финансовой отчетности и защите инвесторов.

Происхождение и предыстория

Закон Сарбейнса-Оксли был принят в ответ на серию громких финансовых скандалов, включая те, которые затронули Enron, WorldCom и Tyco. Эти скандалы подорвали общественное доверие к национальным рынкам ценных бумаг и привели к переоценке надежности корпоративной финансовой отчетности и эффективности процесса установления стандартов бухгалтерской профессии. Закон устанавливает реформы для повышения корпоративной ответственности, улучшения финансового раскрытия информации и борьбы с корпоративным и бухгалтерским мошенничеством. Среди его многих положений, раздел I Закона учредил PCAOB.

Миссия и обязанности

Миссия PCAOB многогранна и включает:

Регистрация бухгалтерских фирм: Все фирмы, которые проводят аудит публичных компаний, обязаны регистрироваться в PCAOB. Этот процесс включает предоставление информации об аудиторских практиках фирмы и системах контроля качества.
Проведение инспекций: PCAOB проводит регулярные инспекции зарегистрированных бухгалтерских фирм для оценки их соблюдения соответствующих законов, правил и стандартов. Эти инспекции оценивают различные элементы аудиторских процессов фирмы, включая их системы контроля качества и выполнение выбранных заданий.
Установление аудиторских стандартов: PCAOB отвечает за установление аудиторских и связанных с ними профессиональных практических стандартов для зарегистрированных бухгалтерских фирм. Эти стандарты предлагают руководство по таким вопросам, как аудиторский риск, существенность и применение профессионального скептицизма.
Правоприменение: PCAOB имеет полномочия расследовать и применять дисциплинарные меры к зарегистрированным бухгалтерским фирмам и связанным лицам за несоблюдение Закона Сарбейнса-Оксли, правил PCAOB, профессиональных стандартов и законов о ценных бумагах в отношении подготовки и выдачи аудиторских отчетов.
Международное сотрудничество: PCAOB сотрудничает с аудиторскими регуляторами и организациями по установлению стандартов в других странах для повышения качества и последовательности аудиторских практик во всем мире, признавая глобальный характер рынков капитала.

Организационная структура

PCAOB управляется советом из пяти членов, каждый из которых назначается на ступенчатые сроки Комиссией по ценным бумагам и биржам (SEC). SEC также имеет надзорные полномочия над PCAOB, включая утверждение правил, стандартов и бюджета Совета.

Ключевые виды деятельности

Инспекции

Процесс инспекции является краеугольным камнем регулирующей деятельности PCAOB. Инспекции дают представление об эффективности систем контроля качества фирмы и качестве выбранных заданий. PCAOB публикует инспекционные отчеты, которые обобщают его выводы, хотя отдельные отчеты фирм могут содержать подробные описания проблем, выявленных во время инспекций.

Стандарты

PCAOB устанавливает стандарты для специалистов по аудиту в форме Аудиторских стандартов (AS), которые предоставляют руководство по проведению аудита и выдаче аудиторского отчета. Стандарты разрабатываются через публичный процесс, который включает исследования, консультации с различными заинтересованными сторонами и публичные комментарии.

Правоприменение

Когда PCAOB выявляет нарушения своих правил или стандартов, он имеет полномочия налагать санкции, которые могут включать штрафы, порицание и запрет на участие лиц в аудитах публичных компаний. Правоприменительные действия служат как механизм для исправления поведения, так и сдерживающий фактор для других.

Влияние и критика

Создание PCAOB представляло собой значительный сдвиг в регулировании бухгалтерской профессии, переходя от саморегулирования к независимому надзору. В результате качество и надежность аудиторских процессов значительно улучшились, что положительно способствовало доверию инвесторов и стабильности рынка.

Однако PCAOB сталкивался с критикой относительно своей эффективности и действенности. Некоторые заинтересованные стороны утверждают, что инспекционные отчеты часто отстают от периодов аудита, которые они охватывают, что потенциально снижает их актуальность. Кроме того, были дебаты о непрозрачности процесса инспекции и призывы к большей прозрачности.

Последние разработки

PCAOB продолжает развиваться в ответ на изменения в экономической среде, достижения в технологиях и возникающие риски. Последние разработки включают больший акцент на использовании фирмами сторонних поставщиков услуг, улучшения рискоориентированных процессов инспекции и внимание к аудиторским вопросам, связанным с кибербезопасностью и другими сложными областями.

В последние годы PCAOB также уделял больше внимания улучшению своевременности своих отчетов и предпринял шаги по усилению своей правоприменительной деятельности.

Дополнительная информация

Заключение

Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний играет решающую роль в поддержании целостности и надежности процессов финансовой отчетности, тем самым защищая инвесторов и повышая доверие к рынкам капитала. Через свою деятельность по регистрации, инспекции, установлению стандартов и правоприменению, PCAOB продолжает адаптироваться к меняющемуся ландшафту глобальных финансов.