Отложенная выручка

Отложенная выручка, также известная как авансовая выручка, — это финансовая концепция, относящаяся к деньгам, полученным компанией за товары или услуги, которые еще предстоит доставить или выполнить. Она считается обязательством на балансе компании, поскольку представляет собой обязательство перед клиентом. Эта концепция имеет решающее значение для понимания нюансов признания выручки и точного отображения финансового состояния компании. Здесь мы рассмотрим принципы, бухгалтерский учет, последствия и примеры отложенной выручки.

Принципы отложенной выручки

Отложенная выручка возникает, когда компания получает авансовый платеж за продукты или услуги, которые будут предоставлены в будущем. Важный момент понимания здесь заключается в том, что компания не может признать этот платеж как выручку немедленно; вместо этого она должна отложить признание выручки до тех пор, пока товары не будут доставлены или услуги не будут выполнены. Это соответствует принципу признания выручки, бухгалтерской директиве, утверждающей, что выручка должна признаваться при ее получении, а не обязательно при получении наличных.

Принцип признания выручки

Принцип признания выручки является частью общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP) и Международных стандартов финансовой отчетности (IFRS). Согласно этим директивам, выручка признается, когда:

  1. Существует убедительное доказательство соглашения.
  2. Доставка произошла или услуги были оказаны.
  3. Цена продавца покупателю является фиксированной или определяемой.
  4. Возможность взыскания разумно обеспечена.

Когда компания получает авансовый платеж, она не соответствует этим условиям немедленно, поэтому должна записать его как отложенную выручку.

Бухгалтерский учет отложенной выручки

Первоначальная запись

Когда авансовый платеж получен, обычно делается следующая журнальная запись:

Дебет: Денежные средства/Банковский счет
Кредит: Отложенная выручка (счет обязательств)

Эта запись отражает увеличение денежных активов и соответствующее увеличение обязательств, указывая на обязательство доставить товары или услуги в будущем.

Признание заработанной выручки

По мере доставки товаров или оказания услуг компания может признать выручку. Журнальная запись для постепенного признания заработанной выручки может выглядеть так:

Дебет: Отложенная выручка
Кредит: Выручка

Эта запись уменьшает обязательство и признает выручку в отчете о прибылях и убытках.

Пример

Рассмотрим компанию-разработчика программного обеспечения, которая предлагает годовые подписки за $1,200, с авансовым платежом. При получении платежа запись будет:

Дебет: Денежные средства/Банковский счет $1,200
Кредит: Отложенная выручка $1,200

По мере прохождения каждого месяца и предоставления услуги можно признать одну двенадцатую выручки:

Дебет: Отложенная выручка $100
Кредит: Выручка от подписки $100

Последствия отложенной выручки

Финансовая отчетность

Отложенная выручка влияет как на баланс, так и на отчет о прибылях и убытках. Первоначально она влияет на баланс, увеличивая обязательства и активы. Со временем, по мере признания выручки, она уменьшает обязательства и увеличивает доход.

Денежный поток

Она положительно влияет на денежный поток в момент первоначального получения, показывая сильную денежную позицию. Однако она также подразумевает будущие обязательства по предоставлению услуг, влияя на планирование проектов и распределение ресурсов.

Показатели эффективности

Аналитики и инвесторы часто тщательно изучают отложенную выручку, поскольку она дает представление о потенциале будущей выручки компании. Растущий баланс отложенной выручки может указывать на увеличение продаж и будущих доходов, в то время как снижающийся баланс может сигнализировать о предстоящих проблемах.

Регулирование и соответствие

Корпорации должны придерживаться стандартов GAAP или IFRS для признания отложенной выручки. Несоблюдение может привести к регуляторной проверке и потенциальным санкциям. Точный учет обеспечивает прозрачность и сопоставимость, укрепляя доверие инвесторов.

Примеры из реальной жизни

Многие компании в различных отраслях сталкиваются с отложенной выручкой, от SaaS-провайдеров до авиакомпаний и страховых компаний.

SaaS-компании

Компании по модели “Программное обеспечение как услуга” (SaaS) обычно получают авансовые платежи за годовые подписки. Например, Salesforce признает выручку со временем по мере предоставления своей услуги, в результате чего имеет значительные счета отложенной выручки.

Авиакомпании

Авиакомпании часто продают билеты за недели или месяцы вперед, признавая продажи билетов как отложенную выручку до тех пор, пока не состоится полет. Например, United Airlines записывает продажи билетов как отложенную выручку до предоставления услуги полета.

Страховые компании

Страховые компании получают авансовые платежи по премиям за покрытие во времени. Они первоначально записывают эти премии как отложенную выручку и признают их как заработанную выручку в течение периода действия полиса. Например, State Farm следует этому методу учета.

Заключение

Отложенная выручка является ключевой концепцией в бухгалтерском учете и финансах, обеспечивая точную финансовую отчетность и соответствие регуляторным стандартам. Она предоставляет четкое представление об обязательствах компании и перспективах будущей выручки, помогая заинтересованным сторонам принимать обоснованные решения. Понимание и эффективное управление отложенной выручкой имеет важное значение для устойчивых бизнес-операций и финансового здоровья.