Отклонение расходов на переменные накладные расходы

Отклонение расходов на переменные накладные расходы (VOSV) — это ключевой финансовый показатель, используемый в управленческом учете для оценки эффективности переменных накладных расходов организации. Он измеряет разницу между фактически понесенными переменными накладными расходами и стандартными затратами, которые должны были быть понесены для фактического уровня деятельности. Понимание VOSV критически важно для бизнеса для выявления областей, где они могут перерасходовать средства или неэффективно использовать свои ресурсы. Это отклонение обычно анализируется в рамках бюджетирования, систем калькуляции затрат и оценки эффективности.

Определение и компоненты

VOSV представляет собой отклонение фактических переменных накладных расходов от ожидаемого уровня при определенном объеме деятельности. Он в основном состоит из:

  1. Фактические переменные накладные расходы (AVOC): Это затраты, которые фактически были понесены в процессе производства или при предоставлении услуг. Фактические затраты могут включать расходы, такие как косвенные материалы, косвенный труд, коммунальные услуги и другие полупеременные затраты, напрямую связанные с уровнем производства или деятельности по оказанию услуг.

  2. Стандартные переменные накладные расходы (SVOC): Это запланированные или ожидаемые переменные накладные расходы, основанные на стандартных ставках затрат, применяемых к фактическому уровню деятельности. Стандарты обычно устанавливаются путем изучения исторических данных и отраслевых эталонов.

Формула

Формула для расчета отклонения расходов на переменные накладные расходы:

[ VOSV = AVOC - SVOC ]

Где:

Результат может быть либо благоприятным, либо неблагоприятным:

Причины отклонения расходов на переменные накладные расходы

Понимание того, что влияет на VOSV, необходимо для эффективного управления затратами. Общие причины включают:

  1. Изменения цен: Колебания стоимости косвенных материалов, энергии и других ресурсов. Увеличение тарифов на коммунальные услуги, например, может привести к более высоким накладным расходам.
  2. Неэффективное использование ресурсов: Низкая операционная эффективность может привести к более высоким затратам. Например, если сотрудникам требуется больше времени для выполнения задачи, чем ожидалось, это может увеличить накладные расходы.
  3. Неправильное бюджетирование: Если стандарты, используемые для установления SVOC, не были точными или реалистичными, вероятно возникновение отклонений.
  4. Ставки распределения переменных накладных расходов: Изменения в том, как переменные затраты распределяются по единицам, могут влиять на отклонение.

Значение в оценке эффективности

Анализ VOSV помогает менеджерам понять, где их расходы на накладные расходы отклоняются от плана. Ключевые преимущества изучения этого отклонения включают:

  1. Контроль затрат: Выявляя неэффективность, менеджеры могут предпринимать корректирующие действия для контроля затрат.
  2. Бюджетирование и прогнозирование: Информация из анализа VOSV может улучшить будущие процессы бюджетирования и прогнозирования.
  3. Операционная эффективность: Помогает в выявлении операционной неэффективности и областей для улучшения процессов.
  4. Анализ прибыльности: Точное управление накладными расходами напрямую влияет на прибыльность продуктов и услуг.

Шаги для анализа VOSV

  1. Сбор данных: Соберите данные о фактических переменных накладных расходах и объеме деятельности.
  2. Применение стандартов: Рассчитайте стандартные переменные накладные расходы на основе фактического уровня деятельности.
  3. Расчет отклонения: Вычислите VOSV по формуле и интерпретируйте, является ли отклонение благоприятным или неблагоприятным.
  4. Исследование причин: Проанализируйте основные причины, способствующие отклонению.
  5. Реализация действий: Разработайте и реализуйте стратегии для устранения неэффективности или неожиданных факторов затрат.

Пример

Рассмотрим производственную компанию, которая производит виджеты. Стандартная ставка переменных накладных расходов составляет $5 за машино-час, а стандартные машино-часы для фактического уровня производства составляют 1 000 часов. В течение периода компания несет $5 500 в фактических переменных накладных расходах и использует 1 000 машино-часов.

Пошаговый расчет

  1. Фактические переменные накладные расходы (AVOC): $5 500
  2. Стандартные переменные накладные расходы (SVOC): 1 000 часов * $5/час = $5 000
  3. Отклонение расходов на переменные накладные расходы (VOSV): $5 500 - $5 000 = $500 (Неблагоприятное)

Интерпретация

Компания имеет неблагоприятное VOSV в размере $500. Это говорит о том, что фактические переменные накладные расходы были на $500 больше, чем ожидалось для фактического уровня деятельности. Руководству необходимо изучить потенциальные причины, такие как повышение цен на коммунальные услуги, неэффективность в использовании труда или неточные стандарты бюджетирования.

Инструменты и программное обеспечение

Несколько инструментов и пакетов программного обеспечения могут помочь в расчете и анализе VOSV:

  1. Электронные таблицы: Microsoft Excel или Google Sheets можно использовать для создания шаблонов для анализа отклонений.
  2. Бухгалтерское программное обеспечение: QuickBooks, FreshBooks или другие бухгалтерские платформы часто имеют встроенные функции для отслеживания и анализа отклонений.
  3. ERP-системы: Системы планирования ресурсов предприятия (ERP), такие как SAP, Oracle NetSuite и Microsoft Dynamics, предлагают комплексные инструменты для анализа отклонений и управления затратами.
  4. Специализированное программное обеспечение: Программы, такие как CostPerform или Prophix, специально разработанные для учета затрат и анализа отклонений.

Заключение

Отклонение расходов на переменные накладные расходы является важным показателем для финансового и управленческого учета, позволяющим организациям эффективно отслеживать и контролировать свои накладные расходы. Точно выявляя и устраняя причины отклонений, предприятия могут повысить свою операционную эффективность, улучшить точность бюджетирования и в конечном итоге увеличить прибыльность. Регулярный анализ VOSV помогает менеджерам принимать обоснованные решения для поддержания финансового здоровья и конкурентного преимущества.